轉(zhuǎn)租住房及勞務(wù)報酬如何計稅？

老師想問下不管是預繳還是應(yīng)繳轉(zhuǎn)租住房或者勞務(wù)報酬都是按照4000減800 超過4000減（1-20%）？

非居民個人工資薪金，勞務(wù)報酬，稿酬和特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額計算關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅的政策 2021-08-09 15:22:04

問題來源：

某外國籍個人甲先生（非高管）在中國境內(nèi)無住所，2020年7月8日受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，直至2020年9月21日離境。在此期間取得的收入情況如下：
（1）離境的當月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元，另每月從乙公司取得實報實銷住房補貼5500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼2000元。當月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當月向出租方支付月租金5500元，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費40000元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。

外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅。因此甲先生每月取得的住房補貼免征個人所得稅，但以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個人所得稅。
【查書】關(guān)于外籍個人有關(guān)津貼的政策　參考教材P279

（2）甲先生8月取得的特許權(quán)使用費是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。

不交個人所得稅。因為甲先生在中國境內(nèi)無住所，且累計居住未滿90天，屬于非居民個人，僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
【查書】非居民個人納稅義務(wù)　參考教材P240

（3）計算甲先生離境的當月工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月公歷天數(shù)
當月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個人有關(guān)個人所得稅的政策　參考教材P282

（4）計算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（7500-5500-800）×10%=120（元）
【查書】財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算　參考教材P269-P270

（5）分別計算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。

積分反饋的禮品不征個人所得稅；抽獎獲得的獎品按“偶然所得”繳納個人所得稅。
應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定　參考教材P292

（6）計算甲先生取得咨詢費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

應(yīng)繳納的個人所得稅=40000×（1-20%）×25%-2660=5340（元）。
【查書】非居民個人勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額計算　參考教材P262

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