個人咨詢費收入如何計稅？
咨詢費不屬于勞務(wù)收入么，應(yīng)該是扣減20%后的余額按照20%繳稅吧，為啥有25%的稅率？亂了亂了
問題來源：
（1）離境的當(dāng)月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元，另每月從乙公司取得實報實銷住房補貼5500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼2000元。當(dāng)月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5500元，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費40000元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。
【查書】關(guān)于外籍個人有關(guān)津貼的政策 參考教材P279
【查書】非居民個人納稅義務(wù) 參考教材P240
（3）計算甲先生離境的當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
當(dāng)月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當(dāng)月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個人有關(guān)個人所得稅的政策 參考教材P282
（4）計算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
【查書】財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算 參考教材P269-P270
（5）分別計算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。
應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定 參考教材P292
（6）計算甲先生取得咨詢費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
【查書】非居民個人勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額計算 參考教材P262
劉老師
2021-08-12 11:08:28 6535人瀏覽
咨詢費，屬于勞務(wù)報酬所得。
非居民個人取得勞務(wù)報酬所得，按照20%扣減費用后的余額，適用月度稅率表，比較特殊呦~~
40000×（1-20%）=32000（元），適用月度稅率表第4檔，稅率25%，速算扣除數(shù)2660元。
注意區(qū)分非居民和居民，取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費處理不同：
對于居民個人來說
（1）勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳時，需要區(qū)分4000上下，扣除20%或者800，有三檔預(yù)扣率，
級數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超過20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
（2）稿酬、特許權(quán)使用費在預(yù)扣預(yù)繳時，需要區(qū)分4000上下，扣除20%或者800，只有一檔預(yù)扣率20%。（稿酬收入再減按70%，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%）
（3）以上三種在并入綜合所得年終匯算清繳時，就不再適用扣除800的規(guī)定，只扣除20%（稿酬收入再減按70%，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%），這時需要查綜合所得稅率表。
對于非居民個人來說
非居民個人在我國取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。
所得項目 | 應(yīng)納稅所得額 | 適用稅率 | 計稅公式 |
工資、薪金所得 | 每月收入額-5000元 | 七級超額累進稅率（按月或按次適用） | 每月或每次應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
勞務(wù)報酬所得 | 實際取得勞務(wù)報酬收入的80% | ||
特許權(quán)使用費所得 | 實際取得特許權(quán)使用費收入的80% | ||
稿酬所得 | 實際取得稿酬收入的56%（即:80%×70%） |
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