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不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2026-02-06 10:19:07

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-02-06 10:19:07

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算需根據(jù)具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景選擇適用公式，主要分為兩類情形：

一、兼營(yíng)項(xiàng)目無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按照下列公式計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

案例：某企業(yè)2024年3月取得進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額200萬(wàn)元，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額800萬(wàn)元，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×200÷(200+800)=20萬(wàn)元。

二、不動(dòng)產(chǎn)及固定資產(chǎn)用途改變的情形

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

案例：某企業(yè)2022年購(gòu)入辦公樓原值1000萬(wàn)元，2024年3月改為職工宿舍時(shí)凈值800萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×(800÷1000)=72萬(wàn)元。

特殊情形處理：

1. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額需全額轉(zhuǎn)出

2. 購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

3. 提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

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