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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是指什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2026-02-06 10:27:58

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-02-06 10:27:58

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計(jì)算中的核心概念，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。具體包含以下計(jì)算方法及要點(diǎn)：

直接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額。例如，某企業(yè)2023年收入總額為1000萬元，其中不征稅收入100萬元、免稅收入50萬元，各項(xiàng)扣除合計(jì)600萬元，以前年度虧損30萬元，則應(yīng)納稅所得額=1000-100-50-600-30=220萬元。

間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。例如，某企業(yè)2023年利潤(rùn)總額為300萬元，但因業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)需納稅調(diào)增20萬元，則應(yīng)納稅所得額=300+20=320萬元。

征稅對(duì)象范圍

應(yīng)納稅所得額涵蓋企業(yè)所有所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得及其他所得，且包含境內(nèi)、境外所得。例如，某企業(yè)境內(nèi)銷售貨物收入500萬元，境外提供勞務(wù)收入200萬元，則收入總額為700萬元。

特殊規(guī)則

1. 政策性搬遷收入需在搬遷完成年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2. 核定征收企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式為：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

3. 境外所得抵免限額計(jì)算需分國(guó)（地區(qū)）確定應(yīng)納稅所得額。

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