當(dāng)前位置：東奧會計在線>注冊會計師>稅法>專業(yè)問答>正文

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是指什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2026-02-06 10:27:58

精選回答

東奧注冊會計師

2026-03-11 22:33:38

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅計算中的核心概念，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。具體包含以下計算方法及要點：

直接計算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額。例如，某企業(yè)2023年收入總額為1000萬元，其中不征稅收入100萬元、免稅收入50萬元，各項扣除合計600萬元，以前年度虧損30萬元，則應(yīng)納稅所得額=1000-100-50-600-30=220萬元。

間接計算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額。例如，某企業(yè)2023年利潤總額為300萬元，但因業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)需納稅調(diào)增20萬元，則應(yīng)納稅所得額=300+20=320萬元。

征稅對象范圍

應(yīng)納稅所得額涵蓋企業(yè)所有所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得及其他所得，且包含境內(nèi)、境外所得。例如，某企業(yè)境內(nèi)銷售貨物收入500萬元，境外提供勞務(wù)收入200萬元，則收入總額為700萬元。

特殊規(guī)則

1. 政策性搬遷收入需在搬遷完成年度計入應(yīng)納稅所得額。

2. 核定征收企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本費用支出額計算應(yīng)納稅所得額，公式為：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率，或應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。

3. 境外所得抵免限額計算需分國（地區(qū)）確定應(yīng)納稅所得額。

點擊查看相關(guān)知識點推薦：

不得抵扣的進(jìn)項稅額公式怎么算

賬上的留抵稅額和稅務(wù)不一致怎么辦

更多知識點分析、考試重難點解讀以及試題習(xí)題，可以關(guān)注東奧會計在線注會稅法欄目。

免費試聽全部>>

注會審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注會固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注會審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
2026《審計》應(yīng)試·基礎(chǔ)精講...

佟雪欣

免費
已有2500人學(xué)習(xí)