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關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2026-01-16 14:00:31

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2026-01-16 14:00:31

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的?gòu)成關(guān)聯(lián)方。具體包括以下類型：（1）該企業(yè)的母公司；（2）該企業(yè)的子公司；（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；（4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方；（5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方；（6）該企業(yè)的合營企業(yè)；（7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)；（8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員；（9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員；（10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

審計(jì)中對(duì)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易保持高度職業(yè)懷疑。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：1. 項(xiàng)目組內(nèi)部討論：重點(diǎn)討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)、未披露關(guān)聯(lián)方的可能跡象及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2. 詢問管理層：獲取關(guān)聯(lián)方清單及其變化、關(guān)系性質(zhì)以及本期交易情況。3. 了解相關(guān)內(nèi)部控制：包括識(shí)別、授權(quán)、批準(zhǔn)及披露關(guān)聯(lián)方交易的控制。若控制缺失或無效，可能影響審計(jì)范圍。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需檢查會(huì)議紀(jì)要、銀行詢證函等文件，對(duì)異常交易（如復(fù)雜股權(quán)安排、異常折扣銷售）保持警覺，并將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易直接評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)方交易披露的審計(jì)應(yīng)對(duì)

當(dāng)識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施包括：1. 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露：確認(rèn)交易是否按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，關(guān)注商業(yè)理由、交易條款是否合理，披露是否具有可理解性。2. 應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)存在支配性影響的關(guān)聯(lián)方或舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可實(shí)施函證、檢查合同、背景調(diào)查等程序。3. 獲取書面聲明：要求管理層和治理層聲明已披露全部已知關(guān)聯(lián)方及其交易，并已進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理。4. 與治理層溝通：當(dāng)發(fā)現(xiàn)未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易、未經(jīng)授權(quán)的交易或披露分歧時(shí)，應(yīng)及時(shí)與治理層溝通。若管理層有意不披露，可能表明存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)估對(duì)審計(jì)意見的影響。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是什么樣的

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