計提增值稅怎么做賬務處理
精選回答
增值稅的賬務處理涉及多個環(huán)節(jié)，計提增值稅通常指確認銷項稅額或進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，具體處理需結合業(yè)務類型判斷。以下是常見場景的賬務處理說明：
一、銷售貨物或提供應稅勞務（計提銷項稅額）
企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或發(fā)生視同銷售行為時，需按銷售額計算銷項稅額。
賬務處理：
借：應收賬款/銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
示例：
甲公司銷售貨物含稅價113萬元，增值稅率13%。
不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元）。
借：銀行存款 113
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13
二、進項稅額轉(zhuǎn)出（不得抵扣情形）
若購進貨物用于集體福利、個人消費或發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
賬務處理：
借：應付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
示例：
乙公司將外購原材料用于職工食堂，賬面成本10萬元，進項稅額1.3萬元（稅率13%）需轉(zhuǎn)出。
借：應付職工薪酬——職工福利 11.3
貸：原材料 10
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.3
三、視同銷售行為的特殊處理
將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于投資、分配、無償贈送等視同銷售行為時，需按同類售價計提銷項稅額。
賬務處理：
將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東：
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
將購進貨物無償贈送：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
示例：
丙公司將自產(chǎn)產(chǎn)品（成本80萬元，公允價值100萬元）分配給股東，增值稅率13%。
借：應付股利 113
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
四、減免增值稅的賬務處理
當期直接減免的增值稅，需計入“其他收益”科目。
賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：其他收益
示例：
丁公司符合增值稅即征即退政策，當期收到退稅款5萬元。
借：銀行存款 5
貸：其他收益 5
五、稅控系統(tǒng)及技術維護費抵減
初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備或支付技術維護費，可全額抵減增值稅額。
賬務處理：
購入設備時：
借：固定資產(chǎn) 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39
貸：銀行存款 339
抵減當期增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）339
貸：管理費用 339
計提折舊時（假設折舊80萬元）：
借：管理費用 80
貸：累計折舊 80
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