出售固定資產(chǎn)怎么做賬
精選回答
出售固定資產(chǎn)的賬務處理需根據(jù)固定資產(chǎn)的計稅基礎、已計提折舊及出售價格等因素綜合確定，具體流程及會計分錄如下：
一、固定資產(chǎn)出售前的準備
出售固定資產(chǎn)前，需確定其賬面價值，即原價減去已計提折舊后的凈值。例如，某企業(yè)出售一臺原價為23萬元的設備，已計提折舊5萬元，則賬面價值為18萬元（23-5）。
二、出售時的賬務處理
1. 確認收入及增值稅
出售固定資產(chǎn)時，需開具增值稅專用發(fā)票，并確認銷售收入及增值稅。假設出售價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，則會計分錄為：
借：銀行存款 226,000元
貸：固定資產(chǎn)清理 200,000元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26,000元
2. 結轉固定資產(chǎn)賬面價值
將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入“固定資產(chǎn)清理”科目：
借：固定資產(chǎn)清理 180,000元
累計折舊 50,000元
貸：固定資產(chǎn) 230,000元
三、支付清理費用
出售過程中發(fā)生的清理費用，如運輸費、拆卸費等，需計入“固定資產(chǎn)清理”科目。假設清理費用為1.5萬元，則會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 15,000元
貸：銀行存款 15,000元
四、結轉出售利得或損失
根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，結轉出售利得或損失。如前例，該企業(yè)出售設備應確認的凈收益為0.5萬元（20-18-1.5），會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理 5,000元
貸：資產(chǎn)處置損益 5,000元
若出售價格低于賬面價值及清理費用之和，則形成損失，會計分錄相反。
五、稅務處理
根據(jù)《增值稅法》及相關規(guī)定，出售自己使用過的固定資產(chǎn)，若不得抵扣且未抵扣過進項稅額，依3%征收率減按2%征收增值稅；若已抵扣過進項稅額，則按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。具體計稅公式為：
1. 不得抵扣且未抵扣過進項稅額的：應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
2. 已抵扣過進項稅額的：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率
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