問業(yè)務3和業(yè)務5，計稅問題。
業(yè)務3：金首飾是在零售環(huán)節(jié)征稅，為什么這個題目要在委托加工環(huán)節(jié)征收？ 業(yè)務5：實際交付百分之50，為什么計稅基礎是按百分之百？
問題來源：
（1）將金銀首飾與外購鍍金首飾組成成套消費品對外銷售，取得含稅銷售收入58500元。
（2）通過以舊換新方式，用足金戒指100克（含稅零售價每克160元），從消費者手中換回足金舊戒指100克，作價15181元，向消費者收取差價款819元。
（3）接受消費者委托加工金項鏈兩條，收到含稅加工費585元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本3300元，當月加工完成并將加工好的項鏈交還委托人。
（4）銷售首飾套裝取得含稅收入117000元（其中金銀首飾80000元，瑪瑙首飾37000元），隨同首飾銷售并單獨計價的包裝物含稅收入2340元。
（5）獎勵職工一批市場含稅零售價為11.3萬元的金銀首飾，8月將其中50%已經實際交付給員工。
（6）修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元，零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。
（金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%）。
則下列說法正確的有（ ）。
正確答案：A,B,C,D
答案分析：（1）金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售，應按收入全額計算消費稅。業(yè)務（1）應納消費稅=58500÷（1+13%）×5%=2588.50（元）。（2）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。業(yè)務（2）應納消費稅=819÷（1+13%）×5%=36.24（元）。業(yè)務（1）和業(yè)務（2）總計應納消費稅=2588.50+36.24=2624.74（元）。
（3）帶料加工的金銀首飾，沒有受托方同類金銀首飾銷售價格，按組成計稅價格計稅。
業(yè)務（3）消費稅=[3300+585/（1+13%）]÷（1-5%）×5%=200.93（元）。
（4）金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售，應按收入全額計算消費稅。
業(yè)務（4）應納消費稅=（80000+37000+2340）÷（1+13%）×5%=5280.53（元）。
（5）自產自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。
業(yè)務（5）應納消費稅=11.3÷（1＋13%）×5%×1/2×10000＝2500（元）。
業(yè)務（4）和業(yè)務（5）總計應納消費稅=5280.53+2500=7780.53（元）。
（6）修理、清洗金銀首飾不征收消費稅。鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。
喬老師
2026-01-26 15:14:26 315人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
1.
委托加工是指委托方提供原材料，受托方提供加工服務的業(yè)務，需要區(qū)分委托方是不是具有零售資質：如果委托方是經批準的金銀首飾經營單位的話，委托加工金銀首飾的業(yè)務屬于金銀首飾的生產環(huán)節(jié)，受托方不繳納消費稅，也不需要代收代繳消費稅（此時委托方也不是納稅人），而是由委托方收回金銀首飾之后在零售環(huán)節(jié)繳納金銀首飾的消費稅；但是如果委托方不具有零售資質，那么看作是受托方零售金銀首飾計算繳納消費稅。
本題業(yè)務（3）是接受“消費者”委托，消費者是沒有金銀首飾零售資質的，所以這個業(yè)務是看成“金店零售金銀首飾”，所以交消費稅哈。不是說在委托加工環(huán)節(jié)，這個其實是相當于金店生產、零售給消費者了，所以金店要交零售環(huán)節(jié)消費稅。
2、
沒有按100%的啊，是按照50%的哈
本題答案：自產自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。
業(yè)務（5）應納消費稅=11.3÷（1＋13%）×5%×1/2×10000＝2500（元）。（×1/2——是代表50%實際交付的部分才交稅，不是100%都交稅哈）
給您一個愛的鼓勵，加油~
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