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請問設(shè)計與監(jiān)理，如果是為建筑行業(yè)，不能算作建筑服務(wù)嗎

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算已納消費稅扣除的計算 2025-07-30 22:47:46

問題來源：

例題5·綜合題

　甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下：

（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含增值稅銷售額500萬元，銷售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷售額226萬元。

（2）購進葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算出當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進項稅額29.1萬元。

（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明加工費30萬元、增值稅3.9萬元，乙公司無同類產(chǎn)品出售。

（4）將一批產(chǎn)品用作員工福利，成本3萬元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價4萬元，不含增值稅最高銷售價4.8萬元。

（5）將一批產(chǎn)品用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價30萬元，不含增值稅最高銷售價40萬元。

（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸紙質(zhì)行程單，票價金額合計4萬元，另支付燃油附加費合計0.36萬元；取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2.18萬元。

（7）已開工建設(shè)的一項在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部門強行拆除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬元、設(shè)計與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計50萬元，相關(guān)的進項稅額均已在以前申報期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計稅方法。

（8）進口一輛小汽車自用，關(guān)稅計稅價格30萬元，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

（9）當(dāng)月其他購進項目的進項稅額共計28.8萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費稅稅率10%；小汽車進口關(guān)稅稅率15%、消費稅稅率25%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費稅。

（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額有哪幾種核定方法。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費稅。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額、應(yīng)繳納的消費稅。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進項稅額。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進項稅額并說明理由；如需要轉(zhuǎn)出，計算進項稅轉(zhuǎn)出金額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅。

（9）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅。

（10）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅。

（11）計算當(dāng)月應(yīng)自行申報繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。（2022年）

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=[500+226÷（1+13%）]×13%=91（萬元）

應(yīng)繳納的消費稅=[500+226÷（1+13%）]×10%=70（萬元）。

（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

（3）業(yè)務(wù)（3）乙公司代收代繳消費稅=（60+30）÷（1-10%）×10%=10（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=4×13%=0.52（萬元）

應(yīng)繳納的消費稅=4×10%=0.4（萬元）。

注意：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，計算增值稅和消費稅時，不能使用成本價，更不能使用最高價格，要使用同類平均價格。

（5）業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）

應(yīng)繳納的消費稅=40×10%=4（萬元）。

注意：用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品，消費稅使用同類最高價格，但增值稅使用同類平均價格。

（6）業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進項稅額=（4+0.36+2.18）÷（1+9%）×9%=0.54（萬元）。

注意國內(nèi)旅客航空客票計算抵扣進項稅時，不要遺漏燃油附加費。

（7）應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出處理，因違規(guī)被執(zhí)法部門強拆，屬于非正常損失的不動產(chǎn)在建工程，其對應(yīng)的進項稅不得扣除。

進項稅額轉(zhuǎn)出金額=400×9%+50×6%=39（萬元）。

注意作進項稅轉(zhuǎn)出時正確使用計算依據(jù)和稅率。

（8）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=30×15%=4.5（萬元）

進口環(huán)節(jié)消費稅=（30+4.5）÷（1-25%）×25%=11.5（萬元）

進口環(huán)節(jié)增值稅=（30+4.5）÷（1-25%）×13%=5.98（萬元）

或，進口環(huán)節(jié)增值稅=（30+4.5+11.5）×13%=5.98（萬元）。

（9）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅=91+0.52+3.9-29.1-3.9-5.98-0.54-28.8+39=66.1（萬元）。

（10）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納消費稅=70+0.4+4=74.4（萬元）。

（11）應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（66.1+74.4）×7%=9.84（萬元）

應(yīng)繳納教育費附加=（66.1+74.4）×3%=4.22（萬元）

應(yīng)繳納地方教育附加=（66.1+74.4）×2%=2.81（萬元）。

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喬老師

2025-07-31 20:41:13 1596人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

設(shè)計與監(jiān)理如果是為建筑行業(yè)提供的，也不能算作建筑服務(wù)。

根據(jù)規(guī)定，建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。而建筑行業(yè)的設(shè)計服務(wù)，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)下的設(shè)計服務(wù)；工程監(jiān)理屬于鑒證咨詢服務(wù)。二者均不屬于建筑服務(wù)范疇，適用稅率通常為 6%，而建筑服務(wù)適用稅率一般為 9%。