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題干和CD項(xiàng)的含義是什么？

題干是啥意思，CD項(xiàng)是啥意思，字都認(rèn)識(shí)讀起來(lái)十分拗口，看不懂，老師能否詳細(xì)講講，最好能舉例子

特別納稅調(diào)整 2023-12-01 22:49:36

問(wèn)題來(lái)源：

按照特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，則下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A、分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B、分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C、直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅

D、直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案：B,C,D

答案分析：不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

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常老師

2023-12-02 17:43:14 887人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

近年來(lái)，企業(yè)通過(guò)資本弱化避稅已越來(lái)越引起各國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的關(guān)注，各國(guó)紛紛設(shè)立資本弱化的稅收條款，限制企業(yè)隱藏權(quán)益資本，增加債務(wù)融資。在借鑒其他國(guó)家立法的基礎(chǔ)上，我國(guó)引入資本弱化條款，其目的是防范企業(yè)通過(guò)操縱各種債務(wù)形式的支付手段，增加稅前列支，降低稅收負(fù)擔(dān)。因此，支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息支出，我國(guó)認(rèn)為這屬于企業(yè)的一種隱藏權(quán)益資本，增加債務(wù)融資的避稅手段【因?yàn)橹Ц独⒌钠髽I(yè)利息支出可以在稅前扣除，而如果是股息的話(huà)因?yàn)槭且远惡罄麧?rùn)進(jìn)行分配的，所以不得在企業(yè)所得稅前扣除，就可以有效防止資本弱化問(wèn)題】，不鼓勵(lì)企業(yè)這樣操作，所以出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定：直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息。

如果根據(jù)協(xié)定，對(duì)于利息可以按優(yōu)惠的7%稅率征收預(yù)提所得稅，而股息是按10%征收的，則對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息部分，我國(guó)將補(bǔ)征3%的預(yù)提所得稅。相反，如果對(duì)于利息的預(yù)提所得稅稅率是10%，而股息是7%，則在支付時(shí)按10%征收的預(yù)提所得稅，對(duì)于不符合獨(dú)立交易原則的利息部分被視為股息的，多征的稅款也不予退稅。

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