正確答案：B,C

答案分析：股息不屬于增值稅征稅范圍，B公司應(yīng)扣繳A公司增值稅=（100+50）/（1+6%）×6%=8.49（萬元）。A公司提供相關(guān)服務(wù)時(shí)未派遣相關(guān)人員來華，則咨詢費(fèi)不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，但股息和商標(biāo)使用費(fèi)屬于稅法列舉征收預(yù)提所得稅的項(xiàng)目，B公司應(yīng)扣繳A公司企業(yè)所得稅=［300+100/（1+6%）］×10%=39.43（萬元）。

本題考查扣繳非居民企業(yè)相關(guān)稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】增值稅“在境內(nèi)銷售”與企業(yè)所得稅“境內(nèi)所得”的判定標(biāo)準(zhǔn)是不同的，要準(zhǔn)確區(qū)分。

增值稅：

①股息一般金額都是非固定、非保本的收益，不屬于增值稅的征稅范圍，所以300萬元不含增值稅，也不需要繳納我國增值稅；

②境外A公司收取商標(biāo)使用費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、收取咨詢費(fèi)屬于銷售咨詢服務(wù)。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)是指：服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。本題由于購買方（境內(nèi)B子公司）在境內(nèi)，所以境外A公司屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)、服務(wù)，需要繳納我國增值稅，稅率均為6%；

③應(yīng)扣繳增值稅稅額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

企業(yè)所得稅：

①股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地。本題分配所得的企業(yè)（境內(nèi)B子公司）在境內(nèi)，所以境外A公司取得的300萬元股息屬于來源于境內(nèi)的所得，需要繳納我國企業(yè)所得稅；

②特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。境外A公司收取的商標(biāo)使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)（境內(nèi)B子公司）在境內(nèi)，所以境外A公司取得的100萬元商標(biāo)使用費(fèi)屬于來源于境內(nèi)的所得，需要繳納我國企業(yè)所得稅；

提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地。境外A公司收取的咨詢費(fèi)屬于提供勞務(wù)所得，但A公司提供勞務(wù)時(shí)未派人來境內(nèi)，所以勞務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi)，收取的咨詢費(fèi)不屬于來源于境內(nèi)的所得，不需要繳納我國企業(yè)所得稅；

④應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅稅額=含增值稅的所得÷（1+增值稅稅率）×企業(yè)所得稅稅率=不含增值稅的所得×企業(yè)所得稅稅率