1、先給您區(qū)分一下什么是留抵退，什么是免抵退；

留抵退是正常內(nèi)銷的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，產(chǎn)生的留抵稅額，本來(lái)應(yīng)該是留待下期繼續(xù)抵扣的，但是現(xiàn)在出了新政策可以退回去，這是留抵退。

免抵退是涉及出口了，出口退稅先和內(nèi)銷交稅抵頂，抵完了以后，這個(gè)抵掉的部分就是免抵稅額。

2、免抵稅額的計(jì)算原理和過(guò)程。

對(duì)于增值稅出口退稅，是退還出口貨物以前環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)原材料等負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于生產(chǎn)企業(yè)既有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，又有外銷業(yè)務(wù)，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分哪部分進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)內(nèi)銷，哪部分進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)外銷，所以對(duì)于全部的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，那么就相當(dāng)于外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也含在其中去抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額了，只有抵頂不完的部分才會(huì)直接以退稅的形式退還給納稅人。正確的流程就是先去抵頂內(nèi)銷，然后再考慮退稅的。但是具體在抵頂內(nèi)銷時(shí)，我們無(wú)法準(zhǔn)確知道具體抵頂了多少，所以需要用免抵退稅額減去應(yīng)退稅額，來(lái)倒推出免抵稅額的具體金額。雖然在題目中是在最后一步計(jì)算的免抵稅額，但是實(shí)際上已經(jīng)在應(yīng)納稅額的計(jì)算中間接地反映了，這里只是倒推出來(lái)的金額。

【舉例】假設(shè)B企業(yè)系具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物一批離岸價(jià)是150萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元，已知退稅率為10%，征稅率13%。那么免抵退稅計(jì)算如下，應(yīng)納稅額=100×13%-[30-150×（13%-10%）]=-12.5（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=150×10%=15（萬(wàn)元），因?yàn)?2.5＜15，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=12.5萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=15-12.5=2.5（萬(wàn)元）。

此時(shí)要以免抵稅額2.5萬(wàn)元來(lái)計(jì)算城建稅。這30萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)中，150×（13%-10%）=4.5（萬(wàn)元）要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，那么進(jìn)項(xiàng)稅還有25.5萬(wàn)元，其中包括內(nèi)銷可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和出口理論上應(yīng)退的稅額（150×10%=15萬(wàn)元），那么內(nèi)銷可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10.5萬(wàn)元（25.5-15），內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅=100×13%=13（萬(wàn)元），那么內(nèi)銷的應(yīng)納增值稅=13-10.5=2.5（萬(wàn)元），用理論上應(yīng)退的稅額15萬(wàn)元與2.5萬(wàn)元內(nèi)銷的應(yīng)納增值稅互抵一下，那么應(yīng)退的稅額還剩下12.5萬(wàn)元（15-2.5），那么免抵稅額2.5萬(wàn)元就是內(nèi)銷增值稅應(yīng)納稅額，所以在此免抵稅額要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

3、對(duì)于計(jì)算出的期末留抵稅額，不需要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而是在計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。留抵退稅，退的是企業(yè)沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家為了減少納稅人資金的占用，對(duì)于符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)把留抵的增值稅退給納稅人。這些進(jìn)項(xiàng)稅，假設(shè)沒有享受退稅，在以后的日子里，也會(huì)在銷項(xiàng)稅額中慢慢抵扣掉，成為城建稅計(jì)稅依據(jù)的減項(xiàng)；既然享受退稅了，以后不會(huì)再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么享受退稅時(shí)，就要作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的減項(xiàng)。

【舉例】某市甲公司2025年7月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上月賬面期末留抵稅額40萬(wàn)元，假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司在8月15日之前（8月申報(bào)期）應(yīng)申報(bào)繳納7月份的增值稅=80-10-40=30（萬(wàn)元）。同時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納7月份的城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%=2.1（萬(wàn)元）。如果上月的留抵稅額40萬(wàn)元適用退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申報(bào)期申請(qǐng)退還，7月20日收到退稅款，則8月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)繳納7月份的增值稅稅額=80-10=70（萬(wàn)元）（已申請(qǐng)退還的留抵稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能再抵扣），該公司還應(yīng)申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。根據(jù)“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除”的政策規(guī)定，所以8月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)繳納7月份的城建稅=（70-40）×7%=2.1（萬(wàn)元）。

您結(jié)合舉例再理解下~~