城建稅關(guān)于留抵稅額的計稅依據(jù)確定
某市甲公司 2024年7月產(chǎn)生增值稅銷項稅額80萬元，當(dāng)期取得進項稅額10萬元，上月賬面期末留抵稅額40萬元，假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司在8月15日之前(8月申報期)應(yīng)申報繳納7月份的增值稅=80-10-40=30(萬元)。同時應(yīng)申報繳納7月份的城市維護建設(shè)稅=30x7%=2.1(萬元)。但是，假設(shè)該公司適用留抵退稅的政策，上月的留抵稅額40萬元按照退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申報期申請退還，7月20日收到退稅款，則8月申報期應(yīng)申報繳納7月份的增值稅稅額 =80-10=70(萬元)(已申請退還的留抵稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出，不能再抵扣);該公司還應(yīng)申報繳納城市維護建設(shè)稅。根據(jù)“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除”的政策規(guī)定，所以8月申報期應(yīng)申報繳納7月份的城市維護建設(shè)稅=(70-40)x7%=2.1(萬元)。
我的問題是：為什么不符合留抵稅款的規(guī)定，在8月申報期能扣掉40；但是符合留抵稅款，在8月申報期就沒有扣掉？但是城建稅的計稅依據(jù)對于兩種情況來說都沒有變化呢？
問題來源：
【答案】BD
【解析】選項A，對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。選項C，納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
付老師
2025-12-08 09:55:43 366人瀏覽
看起來確實計稅依據(jù)是一樣的，但其實是兩個規(guī)定。
1.當(dāng)企業(yè)不滿足留抵退稅政策時，上月的40萬留抵稅額本質(zhì)是未抵扣完的進項稅額。按照增值稅基本抵扣規(guī)則，這部分稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅期繼續(xù)抵扣當(dāng)期應(yīng)繳增值稅。所以8月申報7月增值稅時，能從銷項稅額中扣除這40萬，這是留抵稅額常規(guī)的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣用法。此時城建稅計稅依據(jù)就是當(dāng)期實際繳納的增值稅。企業(yè)抵扣40萬留抵稅額后，實際繳納增值稅30萬，城建稅計稅依據(jù)直接為30萬，最終計算出城建稅2.1萬。
2.留抵退稅是將企業(yè)此前未抵扣的進項稅額直接退還給企業(yè)，相當(dāng)于國家提前清償了這部分待抵扣稅款債務(wù)。從稅收規(guī)則來看，企業(yè)收到40萬退稅款后，該筆留抵稅額對應(yīng)的抵扣權(quán)利已通過退稅實現(xiàn)，必須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，自然不能再用于抵扣7月的銷項稅額。這是為了避免企業(yè)同一筆留抵稅額既拿到退稅，又享受抵扣，造成國家稅收流失。企業(yè)當(dāng)期計算的增值稅應(yīng)繳額是70萬，但政策明確規(guī)定，納稅人收到留抵退稅額后，下一個納稅申報期可從城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的稅額。企業(yè)7月收到40萬退稅款，8月申報期就可從70萬中扣除這40萬，計稅依據(jù)同樣變?yōu)?0萬，最終城建稅也為2.1萬。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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