輕一上冊249例35運費問題解析
老師請問下247頁歸納2中說外購消費品連續(xù)生產(chǎn)，扣稅時不計運費。例35扣稅時的消費稅是含運費的，為什么按不含運費的計稅價格從新算可扣除稅額？謝謝老師
喬老師
2023-03-31 08:32:55 326人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
您理解的有些偏差。兩處說的不是一回事。
247頁，針對的是外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，符合抵扣規(guī)定的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算抵扣已納的消費稅，可抵扣的已納消費稅=生產(chǎn)領(lǐng)用的應(yīng)稅消費品不含稅買價×稅率，在確定應(yīng)稅消費品的買價時，不包括購進(jìn)消費品支付運費的金額（運費發(fā)票列明的運費），因為購進(jìn)時支付的運費是支付給運輸企業(yè)的或者支付給有運輸資質(zhì)的銷售方，此時運輸?shù)匿N售方（提供運輸服務(wù)的一方）是按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅、不繳納消費稅的，不屬于銷售貨物（應(yīng)稅消費品）的價外費用。所以計算應(yīng)稅消費品的買價時，不包括運費。
249頁例題，收購原木的過程中支付運費2萬元，這2萬元的運費構(gòu)成原木的成本，而原木的成本又包含在委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅的組價中，從而影響了消費稅的計算。外購材料成本一般是包含買價、相關(guān)運費、入庫前整理挑選費用等。
兩個地方的知識點不一樣，注意辨析掌握。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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