【教材例4-2】某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元。

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2018年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬(wàn)元）

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額

=650-4000×15%=650-600=50（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬(wàn)元）

4000×5‰=20（萬(wàn)元）>25×60%=15（萬(wàn)元）

（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4（萬(wàn)元）

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1（萬(wàn)元）

（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3（萬(wàn)元）

（7）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，不作納稅調(diào)整。

（8）應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（萬(wàn)元）

（9）2018年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=170.4×25%=42.6（萬(wàn)元）。