關于即征即退調(diào)整
其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負超3%的部分即征即退，增值稅為300萬元，企業(yè)雖未對其單獨設立核算賬套，但主管會計將其作為不征稅收入處理。這個企業(yè)所得稅的應納稅所得額應該怎么調(diào)整？老師講解一下
喬老師
2025-12-09 18:49:04 492人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
這300萬是國家對軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠（實際稅負超3%部分退還），屬于財政性資金。要看是否滿足不征稅收入的3個條件：有文件、有辦法、單獨核算。題目中說未對其單獨設立核算賬套，說明不符合第3個條件（單獨核算），因此不能作為不征稅收入。
會計上企業(yè)已將300萬計入其他收益，原本就會計入會計利潤（這一步會計處理沒問題）；但從稅務角度，企業(yè)將其作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時做了調(diào)減300萬（這是錯的），正確的做法是不做納稅調(diào)整哈。因為會計利潤中已經(jīng)包括了這300萬元，進而用間接法計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，這300萬元也計入了應納稅所得額，不需要額外再作納稅調(diào)整了。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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