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關(guān)于即征即退調(diào)整

其他收益中含軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退，增值稅為300萬(wàn)元，企業(yè)雖未對(duì)其單獨(dú)設(shè)立核算賬套，但主管會(huì)計(jì)將其作為不征稅收入處理。這個(gè)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該怎么調(diào)整？老師講解一下

居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2025-12-08 21:03:49

喬老師

2025-12-09 18:49:04 349人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這300萬(wàn)是國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)的增值稅優(yōu)惠（實(shí)際稅負(fù)超3%部分退還），屬于財(cái)政性資金。要看是否滿足不征稅收入的3個(gè)條件：有文件、有辦法、單獨(dú)核算。題目中說(shuō)未對(duì)其單獨(dú)設(shè)立核算賬套，說(shuō)明不符合第3個(gè)條件（單獨(dú)核算），因此不能作為不征稅收入。

會(huì)計(jì)上企業(yè)已將300萬(wàn)計(jì)入其他收益，原本就會(huì)計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)（這一步會(huì)計(jì)處理沒(méi)問(wèn)題）；但從稅務(wù)角度，企業(yè)將其作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)做了調(diào)減300萬(wàn)（這是錯(cuò)的），正確的做法是不做納稅調(diào)整哈。因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)中已經(jīng)包括了這300萬(wàn)元，進(jìn)而用間接法計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，這300萬(wàn)元也計(jì)入了應(yīng)納稅所得額，不需要額外再作納稅調(diào)整了。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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