尊敬的學(xué)員，您好：

免抵和減免性質(zhì)不同哈。

減免是給了納稅人優(yōu)惠，這個(gè)行為本應(yīng)該交稅，現(xiàn)在不交了。所以對(duì)應(yīng)的城建稅及附加也是不用交的。

免抵稅額（只有增值稅中有免抵稅額，消費(fèi)稅沒(méi)有哈）是出口環(huán)節(jié)原本應(yīng)退的稅額和內(nèi)銷應(yīng)納稅額抵頂?shù)慕痤~，如果不抵頂?shù)脑挘?內(nèi)銷業(yè)務(wù)本來(lái)還應(yīng)該是要交稅款的，所以這部分金額要作為城建稅計(jì)稅依據(jù)。

免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑?，沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來(lái)應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê?jiǎn)化手續(xù)）而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

【舉例說(shuō)明】如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬(wàn)元，這種情況下，同一個(gè)企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便，就直接將需要退稅的50萬(wàn)元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，也就是說(shuō)，該企業(yè)最終只需要繳納50萬(wàn)元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元，且這100萬(wàn)元屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，因此，我們要將實(shí)際繳納的50萬(wàn)元和免抵的50萬(wàn)元加在一起，作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅。

您可以再聽一下張泉春老師基礎(chǔ)班第18講這里的講解，老師這里對(duì)免抵講的十分清楚。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！