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免抵稅額是什么意思

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的增值稅“免、抵、退”稅公式 2025-04-11 15:52:08

問(wèn)題來(lái)源：

★【知識(shí)點(diǎn)四】退稅額的計(jì)算

一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”方法

第一步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額）-留抵稅額=-A

轉(zhuǎn)出額一：FOB×（征稅率-退稅率）

轉(zhuǎn)出額二：（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（征稅率-退稅率）

耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

提示

只有在退稅率低于征稅率時(shí)，才需要計(jì)算轉(zhuǎn)出額。

第二步：

參照數(shù)（名義退稅額）=FOB×退稅率=B

或（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×退稅率=B

第三步：應(yīng)退稅額

（1）如∣-A∣≤B則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=∣-A∣

當(dāng)期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)）

（2）如∣-A∣>B則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=B

當(dāng)期免抵稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額=∣-A∣-B=C

易錯(cuò)點(diǎn)

生產(chǎn)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免抵退”辦法，享受既免又退；

生產(chǎn)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，享受只免不退。

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喬老師

2025-04-11 15:57:14 2033人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

免抵稅額是指用出口應(yīng)退的稅額抵減了內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額的部分，即因?yàn)槌隹谕硕?，?nèi)銷(xiāo)應(yīng)該繳納的稅額，而實(shí)際沒(méi)有繳納，由出口退稅抵免的部分?！竞?jiǎn)單理解為內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交稅額】

【舉例】甲生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額是80萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額=100-80=20（萬(wàn)元），外銷(xiāo)適用的是免抵退稅政策，免征出口環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即外銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是0，假設(shè)外銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額是60。不考慮出口退稅的情況下，甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)的增值稅20萬(wàn)元，然后出口業(yè)務(wù)可以退還增值稅60萬(wàn)元。但是為了征管方便，直接給甲企業(yè)退稅40萬(wàn)元就可以，甲企業(yè)不用先申報(bào)納稅再申請(qǐng)退稅，那么內(nèi)銷(xiāo)原本應(yīng)該繳納的20萬(wàn)元由于出口退稅的存在沒(méi)有繳納，這20萬(wàn)元就叫作免抵稅額。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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