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不征稅增值稅發(fā)票購貨方能抵扣進項嗎

不征稅的增值稅發(fā)票是不是銷貨方不需繳納增值稅，但是購貨方還可以抵扣進項？

數(shù)電發(fā)票與各實體稅種之間的涉稅風險提示 2025-12-11 17:47:47

問題來源：

數(shù)電發(fā)票與企業(yè)所得稅之間的注意事項

發(fā)票是所得稅前扣除主要憑證，但不是唯一憑證

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為的稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

【關(guān)鍵詞】境外、小額、非增值稅應(yīng)稅行為。

與經(jīng)營無關(guān)的成本費用不可在稅前列支預(yù)警和統(tǒng)計。

《所得稅法》規(guī)定與經(jīng)營無關(guān)的成本費用不可以在稅前列支，企業(yè)成本費用業(yè)務(wù)量巨大，年末為避免上述風險，可根據(jù)發(fā)票稅收分類編大類進行篩選統(tǒng)計。

如：

煙（稅分大類編碼：10304開頭）；

酒（稅分大類編碼：103031－6開頭）；

娛樂消費（稅收分類編碼：3070302000000000000）；

旅游（稅分編碼：3070301000000000000）等稅收分類編碼進行預(yù)警或者統(tǒng)計。

【思考】不征稅發(fā)票能否進行企業(yè)所得稅稅前扣除？

取得不征稅收入普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？

案例

　稅務(wù)稽查人員對甲公司在2018年1－10月期間的納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)2018年9月有一筆25萬元的ETC通行費充值支出，其對應(yīng)金額為25萬元的不征稅發(fā)票，甲公司財務(wù)人員將通行費充值取得的不征稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。把這筆ETC通行費充值支出計入“管理費用”科目作了企業(yè)所得稅稅前扣除。

檢查結(jié)束后，稅務(wù)稽查人員向甲公司指出發(fā)現(xiàn)的問題：不征稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是不正確的，僅有25萬元的這張不征稅發(fā)票，而沒有實際通行記錄的消費清單，是不能證明相關(guān)支出的真實發(fā)生，不符合企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的三點要求：真實發(fā)生、與收入相關(guān)、合理。建議企業(yè)作納稅調(diào)整。

——請問你要如何進行權(quán)益維護，為公司進行陳述申辯？