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購買方未要票或?yàn)閭€(gè)人時(shí)銷售方要開發(fā)票嗎

這里的意思是即使購買方未要發(fā)票，銷買方也要主動(dòng)開發(fā)票嗎？如果購買方是個(gè)人也需要給所有個(gè)體消費(fèi)者開嗎？

數(shù)電發(fā)票與各實(shí)體稅種之間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示 2025-12-11 17:37:56

問題來源：

合同簽訂中的示例條款

乙方（銷售方）每次收款前應(yīng)向甲方（購買方）提供結(jié)算單價(jià)約定稅率的等額有效增值稅專用發(fā)票及收款收據(jù)。若乙方（銷售方）沒有按時(shí)提供增值稅專用發(fā)票，甲方（購買方）有權(quán)拒絕支付款項(xiàng)，并不承擔(dān)違約責(zé)任，因此造成的一切負(fù)面影響和不良后果，由乙方（銷售方）承擔(dān)。

本合同在履行期間如產(chǎn)生違約金等其他費(fèi)用，此費(fèi)用的收取方應(yīng)向支付方開具與貨款稅率一致的增值稅專用發(fā)票。

總結(jié)：實(shí)務(wù)中出現(xiàn)違約金需不需要開具數(shù)電發(fā)票？

合同違約金分為以下兩種情況：

（1）違約金構(gòu)成“價(jià)外費(fèi)用”的，就需要繳納增值稅。

（2）違約金沒有構(gòu)成“價(jià)外費(fèi)用”的，就不需要繳納增值稅。

【如何開票】

價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。

價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。

價(jià)外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。

歸納：涉稅風(fēng)險(xiǎn)情形自檢

避免重復(fù)開票

梳理業(yè)務(wù)流程，盡量從業(yè)務(wù)單據(jù)發(fā)起開票，規(guī)避重復(fù)開票、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

報(bào)賬業(yè)務(wù)全場(chǎng)景覆蓋

防范重復(fù)報(bào)銷：數(shù)電發(fā)票只有電子文件，無紙質(zhì)原件，需要防范重復(fù)報(bào)銷情況，影響所得稅前扣除成本費(fèi)用金額。

防止虛假報(bào)銷：【舉例】犯罪嫌疑人詹某明為牟取不法利益，設(shè)計(jì)開發(fā)了一套可開具假數(shù)電發(fā)票的軟件源代碼。使用者只要根據(jù)模板，輸入企業(yè)名稱、發(fā)票品名、開票金額等信息，即可生成一串假發(fā)票號(hào)碼以及所謂的“防偽”二維碼，從而得到一張假發(fā)票。

——結(jié)論：查驗(yàn)特別重要。

未開票收入明細(xì)管理清晰

建立單據(jù)、發(fā)票和憑證關(guān)聯(lián)，自動(dòng)計(jì)算未開票收入，確保增值稅申報(bào)表附表一【未開票收入】明細(xì)清晰，可隨時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部檢查。

問：我是一個(gè)培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2022年8月，稅務(wù)局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報(bào)了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5,000元！

我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報(bào)，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對(duì)方索取，我會(huì)開給他的！市場(chǎng)上，也存在著大量這樣的情況！請(qǐng)問，這處罰是否合理？

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第三十三條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

因此，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。

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