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個(gè)體工商戶減免稅額

個(gè)體工商戶減免稅額的這個(gè)公式，沒有看懂，請老師舉個(gè)例子。是國家稅務(wù)總局2023第12號文

其他知識點(diǎn) 2026-02-12 11:24:57

問題來源：

六.自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利收入確認(rèn)解析
1.自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利
案例
　20×4年春節(jié)前夕A公司將自產(chǎn)化妝品用于發(fā)放職工福利（假設(shè)人員為行政管理人員）。產(chǎn)品實(shí)際成本80萬元，公允價(jià)值100萬元（不含稅）。公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。上述業(yè)務(wù)的會計(jì)和稅務(wù)處理如下：
【會計(jì)處理】
（1）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》
借：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　 113 萬元
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100 萬元
　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　 13萬元
借：管理費(fèi)用 　　　　 113 萬元
　貸：應(yīng)付職工薪酬 　 　 113 萬元
（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 　　 80 萬元
　貸：庫存商品 　　 80 萬元
【稅務(wù)處理】
會計(jì)處理已經(jīng)確認(rèn)收入，無稅會差異。
查看完整問題

蘇老師

2026-02-13 09:05:11 165人瀏覽

同學(xué)您好：

情況一：年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元

假設(shè)納稅人王某經(jīng)營個(gè)體工商戶E，年應(yīng)納稅所得額為100000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為1500，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額3000元。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額：根據(jù)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)，即

100000×10%?1500=8500元。

其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額：

3000×100000÷100000=3000元。

減免稅額：(8500?3000)×50%=2750元。

情況二：年應(yīng)納稅所得額超過200萬元

假設(shè)納稅人趙某經(jīng)營個(gè)體工商戶F，年應(yīng)納稅所得額為3000000元，適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額8000元。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額：

2000000×35%?65500=634500元。

其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額：

8000×2000000÷3000000≈5333.33元。

減免稅額：

(634500?5333.33)×50%=314583.33元。


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