這筆會(huì)計(jì)分錄表示企業(yè)將一筆20,000元的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，沖銷已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”并核銷“應(yīng)收賬款”。從稅務(wù)處理角度看，?該操作本身不直接影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，但需結(jié)合前期是否已進(jìn)行納稅調(diào)整，判斷是否需要在本年度匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)減?。

具體分析如下：

一、會(huì)計(jì)與稅法差異的核心：計(jì)提不扣，實(shí)損可扣

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及實(shí)施條例規(guī)定，?未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除?。這意味著：

企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)損失并減少利潤(rùn)，但稅法不認(rèn)可，需在計(jì)提當(dāng)年做?納稅調(diào)增?；

當(dāng)前年度實(shí)際核銷壞賬時(shí)，若符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失條件，可在稅前扣除，應(yīng)做?納稅調(diào)減?，以還原真實(shí)損失。

因此，這筆分錄是否影響所得稅，關(guān)鍵在于：?此前計(jì)提的20,000元壞賬準(zhǔn)備是否已在以前年度做過(guò)納稅調(diào)增？?

二、不同情形下的稅務(wù)處理方式

情形一：此前已計(jì)提并做過(guò)納稅調(diào)增?

假設(shè)這20,000元壞賬準(zhǔn)備是在以前年度計(jì)提的，且當(dāng)年匯算清繳時(shí)已做納稅調(diào)增（即多繳了稅）；

本年核銷時(shí)，可憑合法證據(jù)在稅前扣除，應(yīng)做?納稅調(diào)減20,000元?，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，從而?退還或多抵未來(lái)稅款?。

 合規(guī)操作：填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，申報(bào)扣除。

情形二：此前未計(jì)提，直接核銷?

若企業(yè)此前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年直接核銷，則屬于“實(shí)際發(fā)生的壞賬損失”；

只要符合稅法確認(rèn)條件（如債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、逾期3年以上等），可全額在本年稅前扣除；

應(yīng)做?納稅調(diào)減20,000元?。

情形三：雖核銷但不符合稅法扣除條件?

即使會(huì)計(jì)上已核銷，若無(wú)法提供有效證據(jù)（如法院裁定、催收記錄、注銷證明等），稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可；

則?不得稅前扣除?，不做納稅調(diào)減，需繼續(xù)納稅。

三、稅前扣除的必要條件

要使該筆壞賬損失在稅前扣除，必須同時(shí)滿足：

實(shí)質(zhì)條件?：符合《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定的損失情形之一，例如：

債務(wù)人被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

債務(wù)人逾期3年以上未清償且有確鑿證據(jù)；

債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或失蹤，遺產(chǎn)不足清償。

程序條件?：

會(huì)計(jì)上已作損失處理（本例已滿足）；

留存?zhèn)洳橘Y料完整，包括合同、賬齡分析、催收記錄、核銷審批等；

自2018年起，無(wú)需專項(xiàng)申報(bào)，但需在匯算清繳時(shí)填報(bào)A105090表。