第三類風(fēng)險：提前開票可能會被認(rèn)定為虛開，可能會被認(rèn)定為違規(guī)處以罰款
2019年11月，A公司與B公司簽訂項(xiàng)目施工協(xié)議，合同金額45,639.26萬元，建設(shè)工期550天。因2020年1月疫情爆發(fā)及項(xiàng)目實(shí)施區(qū)域規(guī)劃臨時調(diào)整，該工程建設(shè)項(xiàng)目暫停。2021年，項(xiàng)目重新啟動實(shí)施，A公司因資金緊缺導(dǎo)致運(yùn)轉(zhuǎn)困難，隨即向B公司申請預(yù)支工程款。應(yīng)B公司要求，預(yù)付工程款需提供發(fā)票，A公司便開具了20,183萬元發(fā)票。發(fā)票開具后，因市場變化及項(xiàng)目運(yùn)營主體發(fā)生變更，該項(xiàng)目改由C公司負(fù)責(zé)實(shí)施，并將建設(shè)規(guī)?？s減至6,000萬元左右，A公司便將已開具的發(fā)票做紅沖處理，且B公司未對紅沖發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，項(xiàng)目變更后繼續(xù)由A公司承建，2022年5月項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并交付使用。 稅局根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”（新修訂后的細(xì)則第二十四條，自2024年3月1日起施行），認(rèn)為該公司在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時便開具發(fā)票，以發(fā)票開具不合規(guī)為由對丙公司處以罰款。
稅務(wù)部門公布網(wǎng)絡(luò)主播偷稅案查辦細(xì)節(jié) 國家稅務(wù)總局瀘州市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，余某登記注冊的個體工商戶——瀘州A男裝店向某平臺支付了620余萬元推廣費(fèi)用，而期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的銷售收入僅為160萬元。按照某平臺推廣費(fèi)反向測算，A男裝店銷售收入應(yīng)該超過億元。
余某在采購商品時未主動向供貨商索取發(fā)票，采購費(fèi)用采取私對私轉(zhuǎn)賬的方式，在銷售時也很少有消費(fèi)者索取發(fā)票，購銷兩個環(huán)節(jié)基本形成體外循環(huán)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，消費(fèi)者線上下單再由貨源地直發(fā)，余某不需要在本地建立大型實(shí)體產(chǎn)品倉庫，其真實(shí)經(jīng)營規(guī)模很難被發(fā)現(xiàn)。同時，其成立的6個個體工商戶以及19個銀行賬戶也分散了銷售收入。
基于以上銷售模式和收款方式，銷售收入不易被核實(shí)，余某僅就其控制的6個個體工商戶開具了發(fā)票的390余萬元銷售收入申報納稅，而對其他大量的未開票收入約3.4億元不申報，以虛假申報少繳個人所得稅、增值稅等805萬元。
某公司被稽查，發(fā)現(xiàn)2021年－2023年，向個人房東支付租金，部分拿到了發(fā)票，部分沒有拿到發(fā)票，稽查認(rèn)為公司沒有向房東取得發(fā)票，造成房東少繳房產(chǎn)稅、印花稅、個稅，合計(jì)164萬元，處0.5倍罰款82萬元?！驹捦庖簦喊?？憑什么？】
【叫苦】公司想取得發(fā)票，但房東確實(shí)不給開啊，遇到上面這樣的稽查定性，該怎么陳述申辯？在簽訂合同時能約定條款避免此種現(xiàn)象發(fā)生嗎？
【政策依據(jù)】《發(fā)票管理辦法》第三十九條：“違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個 人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/span>
《發(fā)票管理辦法》第十九條：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！?/span>
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