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收到補(bǔ)助調(diào)增后折舊費(fèi)調(diào)增其他收益要調(diào)減嗎

收到補(bǔ)助時(shí)收入調(diào)增150萬，不征稅收入調(diào)減150萬，后續(xù)折舊費(fèi)每年調(diào)增15萬，其他收益調(diào)減15萬嗎？

利潤(rùn)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及案例分析 2025-12-06 12:43:27

問題來源：

3.政府補(bǔ)助企業(yè)所得稅問題
稅收處理
會(huì)計(jì)處理
企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）
會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助 第八條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
【案例】政府補(bǔ)助按不征稅收入處理。甲公司于20×9年12月購(gòu)置一批科研設(shè)備。當(dāng)月底，甲公司收到當(dāng)?shù)卣?cái)政性資金150萬元，符合不征稅收入確認(rèn)條件，作為購(gòu)置設(shè)備的補(bǔ)助。該批設(shè)備不含稅價(jià)為400萬元，以直線法計(jì)提折舊，假設(shè)按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值。（總額法核算）
企業(yè)購(gòu)置設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)　　 　4 000 000
　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 520 000
　貸：銀行存款 4 520 000
企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)
借：銀行存款　 1 500 000
　貸：遞延收益　 1 500 000
20×0年1-12月計(jì)提折舊40萬元
借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出 400 000
貸：累計(jì)折舊 400 000
20×0年1-12月攤銷遞延收益15萬元，由于購(gòu)置科研設(shè)備取得政府補(bǔ)助屬于與企業(yè)日常活動(dòng)有關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目
借：遞延收益 150 000
貸：其他收益 150 000
20×0年1-12月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用40萬元
借：管理費(fèi)用 400 000
貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出 400 000
接上例，凈額法核算：
企業(yè)購(gòu)置設(shè)備時(shí)
借：固定資產(chǎn)　　 　 4 000 000
　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 520 000
　貸：銀行存款 4 520 000
企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)
借：銀行存款　 1 500 000
貸：遞延收益　 1 500 000
屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
借：遞延收益　 1 500 000
貸：固定資產(chǎn)　 1 500 000
20×0年1-12月計(jì)提折舊
借：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出 250 000
貸：累計(jì)折舊 250 000
20×0年1-12月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用25萬元
借：管理費(fèi)用 250 000
貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出 250 000
稅會(huì)無差異
查看完整問題

蘇老師

2025-12-07 10:03:42 435人瀏覽

同學(xué)您好，是的，理解是對(duì)的。

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