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26年1月發(fā)放25年年終獎(jiǎng)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，25年未計(jì)提年終獎(jiǎng)，于26年1月計(jì)提并發(fā)放25年年終獎(jiǎng)，雖然小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提可以簡(jiǎn)化處理作為26年的費(fèi)用，但是我們都用的以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目，26.1計(jì)提并發(fā)放25年年終獎(jiǎng)的分錄如下：

計(jì)提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)付職工薪酬  同時(shí)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整

發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅 貸：銀行存款

1、請(qǐng)問分錄是否正確

2、假設(shè)25年年終獎(jiǎng)是5000元，25年賬載成本費(fèi)用是10萬元，那么在26.5匯算清繳25年的企業(yè)所得稅時(shí)成本費(fèi)用填寫10萬還是10.5萬元？納稅調(diào)整那個(gè)表 賬載金額和稅收金額應(yīng)該填寫多少？

其他知識(shí)點(diǎn) 2026-02-14 11:45:50

問題來源：

總賬會(huì)計(jì)月末關(guān)賬、編制報(bào)表、納稅申報(bào)
2.關(guān)賬工作：計(jì)提，結(jié)轉(zhuǎn)
（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本（工業(yè)涉及原材料及輔料---在產(chǎn)品—庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)）、工業(yè)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配
（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)中涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)（注意稅收減免）
（3）計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按部門分?jǐn)傎M(fèi)用）
（4）計(jì)提無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷（按部門分?jǐn)傎M(fèi)用）
（5）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬（按部門分列費(fèi)用）
（6）涉及的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用（按部門分列費(fèi)用）
（7）調(diào)整盤盈盤虧的賬務(wù)處理（注意稅收問題）
（8）有關(guān)損益結(jié)轉(zhuǎn)（收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)）
查看完整問題

蘇老師

2026-02-14 13:52:49 148人瀏覽

同學(xué)您好：

一、正確分錄如下：

計(jì)提時(shí)（2026年1月）?

借：管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 / 生產(chǎn)成本等（根據(jù)人員歸屬） 5,000

    貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 5,000

發(fā)放時(shí)?

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 5,000

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 XXX（按實(shí)際稅率計(jì)算）

        銀行存款 （差額）

無需結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”?，因?yàn)槟氵m用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該科目?不應(yīng)設(shè)置?。

 你當(dāng)前使用的“以前年度損益調(diào)整”+“利潤(rùn)分配”結(jié)轉(zhuǎn)方式，是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下處理重大前期差錯(cuò)的方式，?不適用于小企業(yè)?。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳：?可以稅前扣除，填10.5萬元?

關(guān)鍵點(diǎn)在于：?只要在2025年度匯算清繳截止前（2026年5月31日前）實(shí)際發(fā)放?，這筆年終獎(jiǎng)就可以作為2025年度的成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。

回答你的具體問題：

2025年成本費(fèi)用總額填寫：10.5萬元?

原賬載10萬元 + 補(bǔ)提的0.5萬元 = 10.5萬元

納稅調(diào)整表（A105000）填寫建議：?

表格

項(xiàng)目                            賬載金額    稅收金額   調(diào)整金額    說明

職工薪酬（第14行） 10.5萬元     10.5萬元       0              實(shí)際發(fā)生且在匯繳前發(fā)放，無需調(diào)增

政策依據(jù)：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付的、屬于當(dāng)年度的工資薪金支出，準(zhǔn)予追補(bǔ)至所屬年度扣除。


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