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加工為應稅消費品的消費稅處理

加工為應稅消費品的消費稅為什么不計入商品的成本呢？而是計入稅金及附加

消費稅政策及計算方法 2025-04-25 21:29:46

問題來源：

11.消費稅賬務處理
（1）進口環(huán)節(jié)消費稅
進口環(huán)節(jié)的消費稅通常計入進口應稅消費品的采購成本中，或者用于連續(xù)生產其他應稅消費品按規(guī)定允許扣稅的，計入“應交稅費—應交消費稅”科目中。
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款
（2）非委托加工的消費稅直接銷售
①計提消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
② 繳納消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款
（3）公司生產的應稅消費品用于投資且按規(guī)定需要交納
借：長期股權投資
貸：應交稅費—應交消費稅
繳納消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款
（4）委托加工材料收回繼續(xù)用于生產應稅消費品。
①發(fā)出原材料
借：委托加工物資
貸：原材料
②支付加工費
借：委托加工物資（加工費）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時）
應交稅費—應交消費稅（受托方代收代繳的消費稅）
貸：應付賬款/銀行存款
③收回加工剩余的原材料
借：原材料等
貸：委托加工物資
④繼續(xù)生產加工
借：生產成本等
貸：應付職工薪酬/原材料/累計折舊等
⑤加工完成時
借：庫存商品等
貸：生產成本
⑥加工為應稅消費品的消費稅處理
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
繳納消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款
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AI智能答疑老師

2025-04-25 21:30:02 531人瀏覽

消費稅不計入商品成本是因消費稅屬于價內稅，計稅基礎已隱含在商品售價中。當應稅消費品最終銷售時，消費稅通過"稅金及附加"確認費用，反映流轉稅特征。

關鍵區(qū)別在于消費稅的稅收屬性：

  1. 委托加工支付的消費稅（可抵扣）記入"應交稅費"，用于抵減最終銷售環(huán)節(jié)的應納稅額
  2. 銷售環(huán)節(jié)計提的消費稅屬于當期經營負擔，直接計入損益項目 商品成本僅包含生產制造環(huán)節(jié)的實際耗費（材料、人工等），而消費稅是對銷售額的課稅，屬于經營環(huán)節(jié)附加費用，因此單獨列示更符合配比原則和稅收原理。這樣處理能準確反映商品的真實成本和稅負水平。
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