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預交稅未用專項扣除匯算時能抵稅退稅嗎

住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除預交稅款時未用，匯算清繳時可以扣除該費用計算稅額并申請退稅嗎？

綜合所得如何計算預扣預交稅款 2025-12-16 22:31:06

問題來源：

10.注意個人應做匯算清繳而未做的影響

（1）需要辦理個人所得稅匯算清繳的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

①已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；

②納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理年度匯算。

（2）年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

（3）常見退稅情形

情形1：綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的

案例

　劉春輝先生20X3年1月取得工資20000元。個人每月繳付“三險一金”3000元。無其他扣除項目，已預繳個人所得稅360元。2-12月每月取得工資3500元，無須繳納個稅。全年取得工資收入58500元，無其他收入，已預繳個稅360元。

【解析】預扣預繳稅額：(20000-5000-3000)×3%= 360元

匯算稅額：全年收入額不超過6萬元，應納稅所得額為0，應納稅額為0元。

退稅：360元

情形2：符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的

案例

　張靜20X3年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計4500元。20X3年度張靜發(fā)生符合條件的個人負擔的大病醫(yī)療支出35000元，無其他扣除項目。

【解析】預扣預繳稅額： (15000×12-5000×12-2000×12-4500×12)×10%-2520=1680元

匯算稅額：可申報扣除大病醫(yī)療支出35000-15000=20000元

(15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000)×3%=660元

退稅：1680-660=1020元

提醒

大病醫(yī)療扣除標準：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

情形3：納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的

案例

　徐閃20X3年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計2500元，無其他扣除項目。20X3年7月，徐閃為企業(yè)授課取得勞務報酬20000元，預繳個稅3200元。

【解析】預扣預繳稅額：工資薪金所得(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元

勞務報酬所得20000× (1-20%)×20%=3200元

匯算稅額：[15000×12+20000×(1-20%)-60000-2000×12-2500×12]×10%-2520=5680元

退稅：4080+3200-5680=1600元

情形4：有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的

案例

　小劉20X3年每月取得工資15000元，個人繳付“三險一金”2000元，每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除共計2500元，無其他扣除項目。20X3年1月，小劉通過紅十字會為非營利性的老年服務機構捐贈5000元，當月單位預扣預繳時未扣除該筆捐贈。

【解析】預扣預繳稅額：(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元

匯算稅額：(15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000)×10%-2520=3580元

退稅：4080-3580=500元

提示

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本例捐贈適用《財政部國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97）號規(guī)定“對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除?！?/span>

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