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《權(quán)益性投資表》在哪里？

關(guān)聯(lián)方交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn) 2025-12-11 15:40:10

問(wèn)題來(lái)源：

【案例】甲公司主要生產(chǎn)、銷售各類紙張，采用直銷的方式直接向終端客戶銷售，由終端客戶直接下單，甲公司直接負(fù)責(zé)貨物的發(fā)運(yùn)和結(jié)算。甲公司20×3年?duì)I業(yè)收入為1億元，適用25%企業(yè)所得稅稅率。甲公司下設(shè)一全資子公司乙公司，乙公司主要負(fù)責(zé)紙張的生產(chǎn)制造，屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15%。根據(jù)甲乙雙方之間購(gòu)銷合同約定，以甲公司最終銷售數(shù)量作為結(jié)算數(shù)量，以甲公司最終成交金額的98%作為結(jié)算金額。假設(shè)造紙行業(yè)毛利率約為6%。

【解析】甲公司與乙公司之間購(gòu)銷合同，結(jié)算價(jià)格為甲公司成交金額的98%，即甲公司銷售100元商品，需要支付乙公司98元，甲公司毛利潤(rùn)為2元，毛利率為2%。

同行業(yè)毛利率約為6%，甲公司毛利率僅為2%，低于同行業(yè)水平。乙公司毛利率為10%，遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平。甲乙雙方系關(guān)聯(lián)方關(guān)系，可能存在利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

案例中“雙方之間購(gòu)銷合同約定，以甲公司最終銷售數(shù)量作為結(jié)算數(shù)量，以甲公司最終成交金額的98%作為結(jié)算金額。”明顯不符合獨(dú)立交易原則，存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將大額利潤(rùn)留存在享受優(yōu)惠政策的乙公司的風(fēng)險(xiǎn)。

3、關(guān)聯(lián)申報(bào)實(shí)務(wù)

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表共22張表，其中《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》為必填表，其他根據(jù)實(shí)際需要選擇填報(bào)。

1、填寫報(bào)告表前，首先填寫《報(bào)告企業(yè)信息表》，然后再填寫其他報(bào)表。2、注冊(cè)資本填寫依法登記的出資或認(rèn)繳金額，不是實(shí)繳金額。3、企業(yè)內(nèi)部部門信息如果是高新技術(shù)企業(yè)，201部門名稱應(yīng)由研發(fā)部門和相應(yīng)的研發(fā)人員。需要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相匹配，如差異過(guò)大易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

1、100關(guān)聯(lián)交易信息根據(jù)對(duì)應(yīng)附表填列。2、200關(guān)聯(lián)債資信息根據(jù)《融通資金表》和《權(quán)益性投資表》填列。3、300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息根據(jù)《報(bào)告企業(yè)信息表》和《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》填列。4、400本年度準(zhǔn)備同期資料根據(jù)《報(bào)告企業(yè)信息表》填列。5、203債資比例=年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額/年度平均權(quán)益投資金額

關(guān)聯(lián)方類型：企業(yè)法人、其他機(jī)構(gòu)組織、自然人

關(guān)聯(lián)關(guān)系類型：根據(jù)實(shí)際情況按以下關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)選填代碼A、B、C等，有多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類型的，應(yīng)當(dāng)選填多個(gè)代碼。

關(guān)聯(lián)關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)如下：

A.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，持股比例合并計(jì)算。

B.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外。

C.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

D.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到A項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

E.一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。

F.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有A至E項(xiàng)關(guān)系之一。

G.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益的關(guān)系。

僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在A至E項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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