記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)單日期異常是錯(cuò)報(bào)嗎
為什么要關(guān)注記賬憑證和發(fā)票、出庫(kù)單日期不一致呢？商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移才能確認(rèn)收入，如果在12月31日發(fā)貨，次年1月10日送達(dá)，被審計(jì)單位在一月確認(rèn)收入，這并沒(méi)有問(wèn)題呀？
問(wèn)題來(lái)源：
金額單位：萬(wàn)元
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2021年1月2日 |
轉(zhuǎn)字10 |
12 |
2020年12月31日 |
2020年12月31日 |
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2021年2月28日 |
轉(zhuǎn)字15 |
7 |
2021年2月27日 |
2021年2月27日 |
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2021年3月20日 |
轉(zhuǎn)字30 |
8 |
2021年3月19日 |
2021年3月19日 |
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（略） |
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2021年12月3日 |
轉(zhuǎn)字40 |
10 |
2021年12月2日 |
2021年12月2日 |
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2021年12月30日 |
轉(zhuǎn)字48 |
800 |
2021年12月30日 |
2021年12月30日 |
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2021年12月31日 |
轉(zhuǎn)字50 |
1500 |
2021年12月31日 |
2021年12月31日 |
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（略） |
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審計(jì)說(shuō)明： （1）根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知單后，轉(zhuǎn)移貨物的控制權(quán)。審計(jì)中已檢查銷(xiāo)售合同 （2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫(kù)單中的其他信息與記賬憑證一致 （3）12月轉(zhuǎn)字48號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷(xiāo)售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，未實(shí)施進(jìn)一步檢查 |
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針對(duì)資料中的審計(jì)說(shuō)明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（1）考核點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
原因分析：
收入的確認(rèn)是在客戶簽發(fā)收貨通知單后，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要去看究竟是否可以確認(rèn)收入，看銷(xiāo)售合同作用不大，重點(diǎn)是要檢查是否有收貨通知單。
（2）考核點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
原因分析：
在銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的流程中是先出庫(kù)、開(kāi)票，再記錄銷(xiāo)售，但是通常在同一期間，涉及跨期（轉(zhuǎn)字10）需重點(diǎn)關(guān)注。
（3）考核點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序
原因分析：
銷(xiāo)售額較高可能與舞弊相關(guān)，所以要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序而不是認(rèn)為管理層解釋合理就不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序了。
姚老師
2022-06-03 16:36:54 3454人瀏覽
熱愛(ài)學(xué)習(xí)的小可愛(ài)： 您好呀~
本題并不是說(shuō)肯定是錯(cuò)報(bào)，只是根據(jù)審計(jì)底稿的異常，去合理地懷疑是否存在跨期記賬的問(wèn)題。
如果是您所說(shuō)的情況，那就不是錯(cuò)報(bào)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須得去調(diào)查原因。
希望對(duì)您的理解有所幫助，祝早日成為高大上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師~
相關(guān)答疑
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第二小問(wèn)分類(lèi)錯(cuò)報(bào)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)
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