輕二413頁第4題簡答題第3、5小問解答

老師您好，第3問在哪一章有提到這個知識點；第5小問該訴訟在本期沒有實質(zhì)性進展，不就是代表在本期沒有發(fā)生重大變化嗎？而且在本期末還實施了審計程序，并不是什么不做，直接依賴上期實質(zhì)性程序的結(jié)果，為啥答案還說不恰當？

控制測試的要求實質(zhì)性程序的概念和要求 2022-06-16 23:03:41

問題來源：

A注冊會計師負責對甲公司2021年度財務(wù)報表進行審計。在審計工作底稿中記錄注冊會計師實施的審計程序如下：
（1）A注冊會計師通過詢問管理層及其他相關(guān)內(nèi)部人員，分析財務(wù)報表中的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系以了解甲公司的內(nèi)部控制。
（2）甲公司通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂購單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認和付款條件進行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂購單和收貨的記錄。A注冊會計師未測試其控制運行有效性，直接實施實質(zhì)性程序。
（3）甲公司采用預算管理制度，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正與費用有關(guān)的重大錯報。A注冊會計師通過詢問管理層是否編制預算，觀察管理層對月度預算費用與實際發(fā)生費用的比較，并檢查預算金額與實際金額之間的差異報告，以了解甲公司預算管理制度的設(shè)計及其是否得到執(zhí)行，同時也據(jù)此獲取該控制運行有效性的部分審計證據(jù)。
（4）A注冊會計師通過實施風險評估程序，認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，通過了解相關(guān)內(nèi)部控制后，不擬信賴內(nèi)部控制，通過實施實質(zhì)性分析程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（5）2020年通過實質(zhì)性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質(zhì)性進展，A注冊會計師在本期未對該訴訟實施審計程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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姚老師

2022-06-17 17:17:41 2775人瀏覽

熱愛學習的小可愛：您好呀~

第3問：教材第8章，P182：“為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率”。

第5問，本期沒有重大變化，您這個理解沒有問題。

本題錯就錯在“A注冊會計師在本期未對該訴訟實施審計程序”。因為即使沒有重大變化，以前獲取的審計證據(jù)能用做本期的有效審計證據(jù)，注冊會計師也應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

希望對您的理解有所幫助，祝早日成為高大上的注冊會計師~

有幫助(8) 答案有問題？

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