輕四第一套題簡答5的第四小題解答

會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序 2021-07-29 22:03:12

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）除了主要負責(zé)人外，事務(wù)所定期對質(zhì)量管理主管合伙人、對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運行責(zé)任的合伙人進行業(yè)績評價。
（2）如果某合伙人最近三年存在不良執(zhí)業(yè)誠信記錄，則事務(wù)所不得委派該合伙人執(zhí)行審計項目。
（3）事務(wù)所至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其將遵守獨立性要求的書面確認。
（4）事務(wù)所曾委派A注冊會計師擔(dān)任甲上市公司2012年至2015年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量復(fù)核人和2016年財務(wù)報表審計的項目合伙人，A注冊會計師未參與甲上市公司2017年至2019年審計項目，A注冊會計師被委派擔(dān)任甲公司2020年度審計IT合伙人。
（5）事務(wù)所擬承接存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)時，明確要求獨立性主管合伙人簽字批準后才能承接。
（6）事務(wù)所首次承接乙上市公司財務(wù)報表審計，在了解乙公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)管理層缺乏誠信，如果在承接業(yè)務(wù)之前知悉管理層缺乏誠信，按照會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系要求不能承接該業(yè)務(wù)，因此事務(wù)所終止了該審計業(yè)務(wù)。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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田老師

2021-07-30 16:29:12 6029人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

老師先和您確認一下是否是本題的事項4，如果不是您可以指明一下哦

事務(wù)所曾委派A注冊會計師擔(dān)任甲上市公司2012年至2015年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量復(fù)核人和2016年財務(wù)報表審計的項目合伙人，A注冊會計師未參與甲上市公司2017年至2019年審計項目，A注冊會計師被委派擔(dān)任甲公司2020年度審計IT合伙人。

我們提煉一下：是2012-2015擔(dān)任四年項目質(zhì)量復(fù)核人，2016擔(dān)任項目合伙人。17-19三年休息，2020為IT合伙人。

我們看教材中的規(guī)定：

1.如果某人員擔(dān)任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)二年。

如果某人員相繼擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)，冷卻期應(yīng)當按照以下規(guī)定：

1.擔(dān)任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)五年;

2.擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

3.擔(dān)任項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，但累計擔(dān)任項目合伙人未達到三年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)三年;

4.擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項情況，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)二年。

屬于滿足上面第3條規(guī)定，所以冷卻期應(yīng)該是3年，而他17-19休息了三年，所以是滿足了這個規(guī)定的，之后就可以重新?lián)侮P(guān)鍵審計合伙人了。所以不違反獨立性

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！