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二、重大稅收違法失信主體信息公布管理
（一）失信主體的確定
所稱“重大稅收違法失信主體”（簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（簡稱當事人）：
1.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的。
2.欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的。
3.騙取國家出口退稅款的。
4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的。
6.虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的。
7.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。
8.具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的。
9.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的。
10.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的。
11.其他性質惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
（二）信息公布
稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內，向社會公布下列信息：
1.失信主體基本情況。
2.失信主體的主要稅收違法事實。
3.稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)。
4.確定失信主體的稅務機關。
5.法律、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息。
（三）提前停止公布
1.失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/span>
（1）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；
（2）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關依法受償?shù)模?/span>
（3）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。
2.失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：
（1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的；
（2）5年內被確定為失信主體2次以上的。
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喬老師
2025-08-18 12:11:15 407人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
您好！“不繳已收稅款”指的是扣繳義務人已經(jīng)代收了稅款，但沒有按規(guī)定將這些稅款上交給稅務機關的行為，這是一種逃避納稅義務的違法行為。在稅法中，這種行為如果數(shù)額達到100萬元以上，就可能被認定為重大稅收違法失信主體。
例如：受托加工單位代收代繳消費稅，已經(jīng)從委托方手中收到消費稅，但是自己通過虛假申報，沒有把收到的消費稅交給稅務機關。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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