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對外付匯的相關(guān)考點有哪些？

關(guān)聯(lián)申報中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理 2025-08-14 09:58:16

問題來源：

74-73

　甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。

（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價款為人民幣80萬元。

（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費收入20萬元（該筆借貸資金來自于非金融機(jī)構(gòu)）。

（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。

（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由。

（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。

（3）判斷乙公司支付的擔(dān)保費是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說明理由。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。（2020年）

【答案及解析】

（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外），即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)，免征增值稅。

（3）不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。

理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

5萬美元=5×7=35（萬元人民幣），乙公司支付的擔(dān)保費20萬元低于35萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。

（4）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=10×10%=1（萬元）。

查看完整問題

馬老師

2025-08-15 07:08:31 493人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

老師給您總結(jié)一下這個考點的內(nèi)容：

（一）對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：

1．境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

2．境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

3．境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。

（二）對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形

1．境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

2．境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；

3．境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；

4．進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用；

5．保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；

6．從事運輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；

7．境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；

8．亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

9．外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款［含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款］和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；

10．外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；

11．我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金；

12．境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；

13．境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

14．境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；

15．外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；

16．財政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)；

17．國家規(guī)定的其他情形。

【口訣】結(jié)合上述政策內(nèi)容，劉穎老師編寫了“對外付匯無須備案”記憶口訣，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運用口訣加強(qiáng)記憶，如果考生看不懂口訣，說明政策學(xué)習(xí)不到位，請理解到位后再記憶口訣：

主要是用于境外的，個別是用于境內(nèi)的：

差旅、會議和展銷；機(jī)構(gòu)辦公、工程款；

進(jìn)出傭金、保險費；賠償、進(jìn)口運輸費；