賬面金額是否含稅，老師詳細解答來了！

題目中的第六問，賬面成本為啥不是（20000-1800）/（1-13%）+1800×9%呢，這跟第三題中業(yè)務5中需要進項稅額轉出有什么區(qū)別嗎？總是在這上面混淆，希望老師能解釋的清楚點，謝謝！

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2020-10-02 21:17:50

問題來源：

某實行出口免抵退稅辦法的機械廠（增值稅一般納稅人）2019年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關備案并進口料件一批，用于進料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機器，關稅完稅價格42000元人民幣，海關保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元）。
（其他相關資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）當期發(fā)生的增值稅進項稅額；

當期發(fā)生的增值稅進項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

（2）當期應轉出的進項稅額合計數(shù)；

進料加工復出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當期增值稅銷項稅額；

當期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當期免抵退稅額；

當期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當期該機械廠出口實際應退稅額；

當期應納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當期應退稅額為5621元。

（6）當期該機械廠留到下期抵扣的稅額。（★★★）

當期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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馬老師

2020-10-03 12:28:57 8687人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）。如果該計算抵扣過進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進項稅額轉出時，因為轉出的進項稅額應等于當時抵扣的進項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，所以做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。

總結計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉出時做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（對應第三題中業(yè)務5）

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率（對應本題第6問）

您再理解一下哦，祝您考試順利通關~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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