銷售額10萬元以下為何能免稅？超過10萬有何優(yōu)惠？
這6相關(guān)優(yōu)惠中（1）是10萬元以下的情況，為什么老師講課時說如果月銷售額超過10萬，按3%減按1%？
10萬以下不是免稅嘛，怎么又說1%征稅？這是怎么回事？
問題來源：
考點8：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的特殊情況——資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開票的稅款（★★）（新增）
點撥一般情況下，由銷售方（收款方）向購買方（付款方）開具發(fā)票，即“正向開票”；所謂“反向開票”，是指由購買方（付款方）向銷售方（收款方）開具發(fā)票。
1.政策目的
進一步提升資源回收企業(yè)向自然人收購報廢產(chǎn)品時取得發(fā)票的便利性。
自然人銷售報廢產(chǎn)品（包括銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品，或者銷售收購的報廢產(chǎn)品）可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票；也可以自2024年4月29日起，由符合條件的資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”。
2.出售者——是指銷售自己使用過的報廢產(chǎn)品或銷售收購的報廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過12個月（指自然月，下同）“反向開票”累計銷售額不超過500萬元（不含增值稅，下同）的自然人。
3.實行“反向開票”的資源回收企業(yè)——包括單位和個體工商戶，應(yīng)當(dāng)符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業(yè)務(wù)：
（1）從事危險廢物收集的，應(yīng)當(dāng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證；
（2）從事報廢機動車回收的，應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書；
（3）除危險廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經(jīng)營主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。
4.反向開票種類
（1）資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
（2）資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
5.資源回收企業(yè)計稅方法的選擇
資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產(chǎn)品，已按有關(guān)規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個月內(nèi)不得再選擇增值稅簡易計稅方法。
6.相關(guān)優(yōu)惠
（1）出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
（2）出售者通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品，當(dāng)月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。
舉例（國家稅務(wù)總局政策解讀）
2024年5月，自然人甲向資源回收企業(yè)A公司銷售廢金屬，不含稅銷售額為3萬元；向資源回收企業(yè)B公司銷售廢金屬，不含稅銷售額為4萬元；向資源回收企業(yè)C公司銷售廢金屬，不含稅銷售額為5萬元。上述資源回收企業(yè)均已取得“反向開票”資格，且向自然人甲反向開具了普通發(fā)票。該自然人2024年5月通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品的月銷售額合計12萬元，超過月銷售額10萬元的標(biāo)準，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。但是，自然人甲銷售廢金屬仍可以適用小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策。由于A公司、B公司、C公司均向自然人甲“反向開票”，因此需根據(jù)自身“反向開票”金額為自然人甲代辦增值稅及附加稅費納稅申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。A公司需代辦申報并繳納增值稅為3×1%=0.03（萬元），B公司需代辦申報并繳納增值稅為4×1%=0.04（萬元），C公司需代辦申報并繳納增值稅為5×1%=0.05（萬元），附加稅費按現(xiàn)行規(guī)定代辦申報并繳納。
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喬老師
2025-03-19 20:00:37 1151人瀏覽
您的問題核心在于區(qū)分銷售額不同區(qū)間的優(yōu)惠政策。根據(jù)政策：
- 10萬元以下：享受免稅優(yōu)惠，無需繳納增值稅
- 超過10萬元：雖然不能免稅，但可適用“3%→1%”的減征政策（即按銷售額的1%繳稅）
這兩個優(yōu)惠是獨立執(zhí)行的。簡單說：
- 若月銷售≤10萬：直接免稅
- 若月銷售>10萬：不免稅，但征收率從3%降至1%（即可按1%計算納稅）
舉例中自然人甲12萬元（>10萬），所以不能免稅，但仍享受1%優(yōu)惠
老師強調(diào)“超過10萬、按1%”是為了說明這種情況下仍有優(yōu)惠，并非否定10萬以下免稅。
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