印花稅里面的承攬合同
?只包括由受托方提供原材料的加工合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部承攬金額計稅
?不包括由受托方提供原材料的加工合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花
這兩個計稅范圍的區(qū)別是什么？沒看懂為什么分開兩個？
問題來源：
手寫板
不征 | （1）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入（保本收益征稅） |
（2）基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期 | |
（3）存款利息（貸款利息納稅） | |
（4）被保險人獲得的保險賠付 | |
（5）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金 | |
（6）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓（非重組的征稅） |
新增內容：
（1）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用前述規(guī)定，對其中涉及的貨物多次轉讓行為均不征收增值稅。
（2）自2016年5月1日起，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅。
不征 | （7）納稅人取得的財政補貼收入 | 應征→與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的 |
不征→其他情形的 | ||
（8）融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為 | ||
（9）藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥正常計稅，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥 | ||
（10）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務 | ||
（11）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償 變化：由免稅變?yōu)椴徽鞫?，體現(xiàn)了稅收政策對特殊情況下納稅人權益的保護 | ||
按什么征 | ①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務“征稅 | ||
★②程租、期租業(yè)務、濕租業(yè)務、航天運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務——按“交通運輸服務”征稅 | |||
③運輸工具的艙位承包業(yè)務、互換業(yè)務，按“交通運輸服務”征稅 | |||
④轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按“金融商品轉讓”征稅 | |||
★⑤光租業(yè)務、干租業(yè)務——按“租賃服務”征稅 | |||
⑥衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務“征稅 | |||
⑦固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務“征稅 | |||
★⑧納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”征稅 | |||
★⑨融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”征稅 | |||
⑩賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務，按照“會議展覽服務”征稅 | |||
★?將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經營租賃服務“征稅 | |||
?車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產經營租賃服務“征稅 | |||
?翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”征稅 | |||
★?納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”征稅 | |||
★?納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”征稅 | |||
?納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”征稅 | |||
?拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”征稅 | |||
★?納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”征稅 | |||
?納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅 | |||
?納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產“繳納增值稅，稅率為6% | |||
?采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后 | 產生貨物，且貨物歸屬委托方的 | 受托方按提供“加工勞務”，稅率為13% | |
產生貨物，且貨物歸屬受托方的 | 受托方按提供“專業(yè)技術服務”，稅率為6% | ||
未產生貨物的，受托方按提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，稅率為6% | |||
?轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照“銷售不動產“繳納增值稅 | |||
易錯易混點1.水路運輸：程租、期租業(yè)務→按“交通運輸服務”。
光租業(yè)務→按“租賃服務”。
2.航空運輸：濕租業(yè)務→按“交通運輸服務”。
干租業(yè)務→按“租賃服務”。
3.融資租賃業(yè)務：直租→按“租賃服務”。
回租→按“貸款服務”。
解讀直租→相當于企業(yè)向融資租賃公司分期付款購買固定資產的行為。
第一步：融資租賃公司向賣方購買固定資產（設備、汽車、不動產），取得賣方開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）；
第二步：融資租賃公司將購買的固定資產出租給企業(yè)，分期收取租金（包含租賃物的本金+利息收入），企業(yè)支付的租金取得融資租賃公司開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）
第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應納增值稅=【收取的租金收入（包含租賃物的本金+利息收入）-利息支出-車輛購置稅】×稅率（13%或9%）-進項稅額（從賣方取得增值稅專用發(fā)票）
回租→相當于企業(yè)抵押貸款，融資租賃公司發(fā)放貸款。
第一步：企業(yè)將自己所有的固定資產出售給融資租賃公司的行為并未導致資產的所有權發(fā)生轉移，而僅僅是抵押，因此，不征收增值稅；
第二步：融資租賃公司發(fā)放貸款給企業(yè)，收取利息收入，給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（6%），但企業(yè)不能作為進行稅額抵扣。
第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應納增值稅=【利息收入（不含租賃物本金）-利息支出】×6%-進項稅額
4.金融商品持有期間（含到期）取得的收益：
非保本收益→不征收增值稅
保本收益→征收增值稅
5.轉讓非上市公司股權→不征收增值稅；
轉讓上市公司股權（股票）→按“金融商品轉讓“征收增值稅。
6.轉讓債權→不征收增值稅；
轉讓債券→按“金融商品轉讓“征收增值稅。
7.存款利息→不征收增值稅。
貸款利息（包括票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸取得的利息）→征收增值稅。
8.重組過程中涉及的相關資產的轉讓→不征收增值稅。
非重組過程中涉及的相關資產的轉讓→征收增值稅。
9.財政補貼收入：
與銷售行為、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的→征增值稅。
其他情形的→不征。
10.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理：
產生貨物：歸屬委托方的→受托方按“加工勞務”。
歸屬受托方的→受托方按“專業(yè)技術服務”。
未產生貨物：受托方按“專業(yè)技術服務”。
11.將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的→按“建筑服務“
將建筑施工設備出租給他人使用不配備操作人員的→按“動產租賃服務“
12.廣告位出租用于發(fā)布廣告：
在不動產上→按“不動產經營租賃服務“
在有形動產上→按“動產經營租賃服務“
13.為安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務→按“其他現(xiàn)代服務“
植物養(yǎng)護服務→按“其他生活服務“
2.特殊項目的征收規(guī)定——預付卡（“單用途卡”、“多用途卡”）增值稅的處理：
（1）“售卡方”:
①接受持卡人充值取得的預收資金→不繳納增值稅。
應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
②因發(fā)行或者銷售預付卡取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入→應繳納增值稅。
③持卡人購買貨物或服務時→銷售方應繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
（2）“購卡方”：
①購買、充值預付款→不得作為成本、費用列支。
②預付卡所有權發(fā)生轉移→列入相關的成本、費用。
提示加油卡和普通預付卡的不同
售賣加油卡時→按預收賬款處理，不征收增值稅。
可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
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喬老師
2026-01-10 16:11:21 357人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
對于“承攬合同”的計稅規(guī)則，主要區(qū)別是看“原材料”的提供方。
由受托方提供原料的承攬合同與委托方提供原料的承攬合同辨析：
（1）由受托方提供原材料或主要材料的承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“承攬合同”計稅、原材料金額按“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；合同中未分別列明加工費金額與原材料金額的，應按全部金額按照萬分之三計算貼花。
（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
承攬合同：加工或承攬收入的金額。
（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費及輔料費的加工合同。
雙方就加工費及輔料費的合計數(shù)按承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料和原料不計稅貼花。
（2）“假委托”：受托方提供原材料的承攬合同。
就全部金額計稅貼花。
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