印花稅里面的承攬合同
?只包括由受托方提供原材料的加工合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部承攬金額計稅
?不包括由受托方提供原材料的加工合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花
這兩個計稅范圍的區(qū)別是什么？沒看懂為什么分開兩個？
問題來源：
手寫板
不征 | （1）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入（保本收益征稅） |
（2）基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期 | |
（3）存款利息（貸款利息納稅） | |
（4）被保險人獲得的保險賠付 | |
（5）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金 | |
（6）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓（非重組的征稅） |
新增內(nèi)容：
（1）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用前述規(guī)定，對其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
（2）自2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
不征 | （7）納稅人取得的財政補貼收入 | 應(yīng)征→與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的 |
不征→其他情形的 | ||
（8）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為 | ||
（9）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計稅，提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥 | ||
（10）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù) | ||
（11）依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償 變化：由免稅變?yōu)椴徽鞫?，體現(xiàn)了稅收政策對特殊情況下納稅人權(quán)益的保護 | ||
按什么征 | ①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)“征稅 | ||
★②程租、期租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)、航天運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)——按“交通運輸服務(wù)”征稅 | |||
③運輸工具的艙位承包業(yè)務(wù)、互換業(yè)務(wù)，按“交通運輸服務(wù)”征稅 | |||
④轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征稅 | |||
★⑤光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)——按“租賃服務(wù)”征稅 | |||
⑥衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)“征稅 | |||
⑦固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務(wù)“征稅 | |||
★⑧納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”征稅 | |||
★⑨融資性售后回租、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”征稅 | |||
⑩賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)，按照“會議展覽服務(wù)”征稅 | |||
★?將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)“征稅 | |||
?車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)“征稅 | |||
?翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征稅 | |||
★?納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征稅 | |||
★?納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征稅 | |||
?納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”征稅 | |||
?拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”征稅 | |||
★?納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”征稅 | |||
?納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅 | |||
?納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)“繳納增值稅，稅率為6% | |||
?采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后 | 產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的 | 受托方按提供“加工勞務(wù)”，稅率為13% | |
產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的 | 受托方按提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，稅率為6% | ||
未產(chǎn)生貨物的，受托方按提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，稅率為6% | |||
?轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)“繳納增值稅 | |||
易錯易混點1.水路運輸：程租、期租業(yè)務(wù)→按“交通運輸服務(wù)”。
光租業(yè)務(wù)→按“租賃服務(wù)”。
2.航空運輸：濕租業(yè)務(wù)→按“交通運輸服務(wù)”。
干租業(yè)務(wù)→按“租賃服務(wù)”。
3.融資租賃業(yè)務(wù)：直租→按“租賃服務(wù)”。
回租→按“貸款服務(wù)”。
解讀直租→相當于企業(yè)向融資租賃公司分期付款購買固定資產(chǎn)的行為。
第一步：融資租賃公司向賣方購買固定資產(chǎn)（設(shè)備、汽車、不動產(chǎn)），取得賣方開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）；
第二步：融資租賃公司將購買的固定資產(chǎn)出租給企業(yè)，分期收取租金（包含租賃物的本金+利息收入），企業(yè)支付的租金取得融資租賃公司開具的增值稅專用發(fā)票，作為進項稅額抵扣（13%或9%）
第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應(yīng)納增值稅=【收取的租金收入（包含租賃物的本金+利息收入）-利息支出-車輛購置稅】×稅率（13%或9%）-進項稅額（從賣方取得增值稅專用發(fā)票）
回租→相當于企業(yè)抵押貸款，融資租賃公司發(fā)放貸款。
第一步：企業(yè)將自己所有的固定資產(chǎn)出售給融資租賃公司的行為并未導(dǎo)致資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而僅僅是抵押，因此，不征收增值稅；
第二步：融資租賃公司發(fā)放貸款給企業(yè)，收取利息收入，給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（6%），但企業(yè)不能作為進行稅額抵扣。
第三步：融資租賃公司（一般納稅人）應(yīng)納增值稅=【利息收入（不含租賃物本金）-利息支出】×6%-進項稅額
4.金融商品持有期間（含到期）取得的收益：
非保本收益→不征收增值稅
保本收益→征收增值稅
5.轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)→不征收增值稅；
轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）→按“金融商品轉(zhuǎn)讓“征收增值稅。
6.轉(zhuǎn)讓債權(quán)→不征收增值稅；
轉(zhuǎn)讓債券→按“金融商品轉(zhuǎn)讓“征收增值稅。
7.存款利息→不征收增值稅。
貸款利息（包括票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸取得的利息）→征收增值稅。
8.重組過程中涉及的相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓→不征收增值稅。
非重組過程中涉及的相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓→征收增值稅。
9.財政補貼收入：
與銷售行為、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的→征增值稅。
其他情形的→不征。
10.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理：
產(chǎn)生貨物：歸屬委托方的→受托方按“加工勞務(wù)”。
歸屬受托方的→受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。
未產(chǎn)生貨物：受托方按“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。
11.將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的→按“建筑服務(wù)“
將建筑施工設(shè)備出租給他人使用不配備操作人員的→按“動產(chǎn)租賃服務(wù)“
12.廣告位出租用于發(fā)布廣告：
在不動產(chǎn)上→按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)“
在有形動產(chǎn)上→按“動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)“
13.為安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)→按“其他現(xiàn)代服務(wù)“
植物養(yǎng)護服務(wù)→按“其他生活服務(wù)“
2.特殊項目的征收規(guī)定——預(yù)付卡（“單用途卡”、“多用途卡”）增值稅的處理：
（1）“售卡方”:
①接受持卡人充值取得的預(yù)收資金→不繳納增值稅。
應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
②因發(fā)行或者銷售預(yù)付卡取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入→應(yīng)繳納增值稅。
③持卡人購買貨物或服務(wù)時→銷售方應(yīng)繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
（2）“購卡方”：
①購買、充值預(yù)付款→不得作為成本、費用列支。
②預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移→列入相關(guān)的成本、費用。
提示加油卡和普通預(yù)付卡的不同
售賣加油卡時→按預(yù)收賬款處理，不征收增值稅。
可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
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喬老師
2026-01-10 16:11:21 356人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
對于“承攬合同”的計稅規(guī)則，主要區(qū)別是看“原材料”的提供方。
由受托方提供原料的承攬合同與委托方提供原料的承攬合同辨析：
（1）由受托方提供原材料或主要材料的承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“承攬合同”計稅、原材料金額按“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中未分別列明加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額按照萬分之三計算貼花。
（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
承攬合同：加工或承攬收入的金額。
（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費及輔料費的加工合同。
雙方就加工費及輔料費的合計數(shù)按承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料和原料不計稅貼花。
（2）“假委托”：受托方提供原材料的承攬合同。
就全部金額計稅貼花。
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