第4題最后一問解答：套期公允和被套期項目抵消了？

請問老師，為什么其他綜合收益是-3000,套期工具和被套期的其他綜合收益都不考慮是嗎？只把其他權(quán)益工具投資初始確認的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)掉？

公允價值套期的確認和計量以公允價值進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)的會計處理 2021-07-03 16:40:13

問題來源：

甲公司為一家上市公司。相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項如下：
（1）2×18年1月1日，甲公司以每股4.95元的價格購入乙公司股票2000萬股（占乙公司有表決權(quán)股份的0.3%），另支付交易費用100萬元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。且選擇將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。
（2）為規(guī)避該股票價格下跌風險，甲公司于2×18年12月31日簽訂一份股票遠期合同，約定將于2×20年12月31日以每股6.5元的價格出售其所持的乙公司股票2000萬股，2×18年12月31日該股票遠期合同的公允價值為0。
（3）2×20年12月31日，甲公司履行遠期合同，出售乙公司股票。
其他資料如下：
（1）甲公司購入的乙公司股票和股票遠期合同的公允價值如下表所示。

（2）甲公司通過分析發(fā)現(xiàn)，乙公司股票與遠期合同存在經(jīng)濟關(guān)系，且價值變動中信用風險不占主導(dǎo)地位，套期比率也反映了套期的實際數(shù)量，符合套期有效性要求。
（3）假設(shè)不考慮遠期合同的遠期要素。
（4）甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
（5）不考慮稅費及其他因素。
要求：

（1）計算甲公司2×18年1月1日取得乙公司股票的初始確認金額，并編制甲公司取得乙公司股票的有關(guān)會計分錄。

甲公司2×18年1月1日取得乙公司股票的初始確認金額=2000×4.95+100=10000（萬元）。
借：其他權(quán)益工具投資—成本　　10000（2000×4.95+100）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

（2）編制甲公司2×18年12月31日與確認乙公司股票公允價值變動及簽訂股票遠期合同相關(guān)的會計分錄。

2×18年12月31日
①確認乙公司股票的公允價值變動［（6.50-5.00）×2000=3000（萬元）］：
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　　　　　　　3000
　貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動　3000
②將非交易性權(quán)益工具投資指定為被套期項目：
借：被套期項目—其他權(quán)益工具投資　　　　　　　13000
　貸：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　10000
　　　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　3000
③遠期合同的公允價值為0，無須進行會計處理。

（3）計算甲公司2×19年度被套期項目其因被套期風險敞口形成的利得或損失，并編制與確認套期工具和被套期項目公允價值變動相關(guān)的會計分錄。

2×19年度被套期項目其因被套期風險敞口形成的損失=（6.50-6.00）×2000=1000（萬元）。
①確認套期工具公允價值變動：
借：套期工具—遠期合同　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：其他綜合收益—套期損益　　　　　　　　　　　1000
②確認被套期項目公允價值變動：
借：其他綜合收益—套期損益　　　　　　　　　　　1000
　貸：被套期項目—其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　1000

（4）計算甲公司該項遠期合同2×20年12月31日的公允價值，并編制甲公司2×20年12月31日與確認套期工具和被套期項目公允價值變動相關(guān)的會計分錄。

甲公司該項遠期合同2×20年12月31日的公允價值=（6.50-5.70）×2000=1600（萬元）。
①確認套期工具公允價值變動：
借：套期工具—遠期合同　　　　　　　　　　　　　600
　貸：其他綜合收益—套期損益　　　　　　　　　　　600
②確認被套期項目公允價值變動：
借：其他綜合收益—套期損益　600［（6.00-5.70）×2000］
　貸：被套期項目—其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　 600

（5）計算甲公司2×20年12月31日出售乙公司股票對其2×20年度利潤表其他綜合收益項目和2×20年12月31日資產(chǎn)負債表留存收益的影響金額，并編制甲公司2×20年12月31日與履行遠期合同相關(guān)的會計分錄。

甲公司2×20年12月31日出售乙公司股票對其2×20年度利潤表其他綜合收益項目的影響金額=-3000（萬元）；2×20年12月31日資產(chǎn)負債表留存收益的影響金額=3000（萬元）。
①履行遠期合同，出售乙公司股票：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　貸：被套期項目—其他權(quán)益工具投資　　　　　　　11400
　　　套期工具—遠期合同　　　　　　　　　　　　　1600
②將計入其他綜合收益的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入留存收益：
借：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動　3000
　貸：盈余公積—法定盈余公積　　　　　　　　　　300
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　2700

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