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老師，運輸費，員工培訓(xùn)費，廣告費的核算？

運輸費，員工培訓(xùn)費，廣告費，這些是因為不屬于重組義務(wù)，所以才不用考慮影響利潤總額的嗎？

重組義務(wù)未決訴訟或未決仲裁 2023-04-10 23:09:40

問題來源：

甲公司為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，2×22年度有關(guān)事項如下：
（1）甲公司管理層于2×22年11月制定了一項重組計劃。該重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2×23年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計50人，除部門主管及技術(shù)骨干等10人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其余40人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述重組計劃已于2×22年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月5日對外公告。2×22年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款1000萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用80萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬元。
（2）2×22年12月15日，消費者因使用A產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失300萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在290萬元至300萬元之間，且上述區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。
（3）2×22年12月20日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款1000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。2×22年12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），判斷哪些是與甲公司重組義務(wù)有關(guān)的直接支出，并計算因重組義務(wù)應(yīng)確認的預(yù)計負債的金額。

因辭退員工將支付補償款1000萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認的預(yù)計負債的金額=1000+30=1030（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司因重組計劃而減少2×22年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司因重組計劃減少2×22年度利潤總額的金額=1030+40=1070（萬元）。
會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　1000

（3）根據(jù)資料（2）和（3），判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債。如確認，計算預(yù)計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄；如不確認，說明理由。

資料（2）應(yīng)確認預(yù)計負債，預(yù)計負債的最佳估計數(shù)=（290+300）÷2=295（萬元）。
會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　 295
　貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　 295
資料（3）不應(yīng)確認預(yù)計負債。
理由：該事項不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，不符合或有事項確認預(yù)計負債的條件。

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