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老師解答多出來的120到第二年怎么填5070和5000表？

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-07-24 21:49:38

問題來源：

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

準(zhǔn)則：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

稅法：

1.限額扣除

2.全額扣除

3.不得扣除

案例：限額扣除申報(bào)表填報(bào)

準(zhǔn)則：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

稅法：

1.限額扣：一般公益性捐贈(zèng)

財(cái)稅[2018]15號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知

第一條：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【提示】公益性社會(huì)組織資格認(rèn)定由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部三個(gè)部門聯(lián)合認(rèn)定。

【注意】公益性慈善組織不一定具有稅前捐贈(zèng)扣除資格。

【根據(jù)】財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2019年第69號(hào)

目前176家（每年變動(dòng)）具有扣除資格的慈善組織。

如：中國紅十字基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國華僑公益基金會(huì)、中華全國體育基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)等等。

計(jì)算捐贈(zèng)支出扣除限額時(shí)，年度利潤按照會(huì)計(jì)口徑還是稅務(wù)口徑？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

第一條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

既：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤總額*12%。

【注意】臨界點(diǎn)捐贈(zèng)，做了公益又省錢。

【案例】截止20**年11月黃海建筑公司實(shí)現(xiàn)年度利潤總額為320萬，12月因天氣原因無法施工，經(jīng)財(cái)務(wù)人員按稅法調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為330萬。

1.捐贈(zèng)前稅額330*25%=82.5萬

2.捐贈(zèng)限額：320*12%=38.4萬

3.捐贈(zèng)后所得額：330-38.4=291.6萬

4.捐贈(zèng)后稅額：100*2.5%+191.6*10%=2.5+19.16=21.66萬

5.節(jié)稅效果：82.5-21.66-38.4=22.44萬

【案例】20**年黃海公司向中華見義勇為基金會(huì)捐贈(zèng)300萬，次年匯繳時(shí)，會(huì)計(jì)利潤為1500萬，稅收利潤1600萬。

稅務(wù)處理

分析：捐贈(zèng)限額標(biāo)準(zhǔn)為多少？

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額	按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈(zèng)
2	二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)
3	三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
4	前三年度（年）
5	前二年度（年）
6	前一年度（年）
7	本年（年）
8	合計(jì)（1+2+3）

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
16	（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）
17	（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）
18	（六）利息支出

二、案例：全額扣除申報(bào)表填報(bào)

企業(yè)對(duì)哪些特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額稅前扣除

（1）財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)規(guī)定：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

【鏈接】目標(biāo)脫貧地區(qū)包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

（2）財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）規(guī)定：

第三條第一款：對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告

一、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

【案例】20**年黃海公司向中國扶貧基金會(huì)捐贈(zèng)300萬，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)，次年匯繳時(shí)會(huì)計(jì)利潤為1500萬，稅收利潤1600萬。

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額	按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈(zèng)
2	二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)
3	三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
4	前三年度（年）
5	前二年度（年）
6	前一年度（年）
7	本年（年）
8	合計(jì)（1+2+3）

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
16	（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）
17	（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）
18	（六）利息支出

三、案例：不得扣除申報(bào)表填報(bào)

【情況1】企業(yè)沒有通過兩個(gè)途徑的捐贈(zèng)支出。

一是通過公益性社會(huì)組織；

二是縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。

【情況2】通過兩個(gè)途徑（不具有扣稅資格）

【情況3】通過兩個(gè)途徑+公益捐贈(zèng)（公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)）

【案例】20**年黃海公司向A公司捐贈(zèng)300萬，用于維護(hù)客情關(guān)系。

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額	按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈(zèng)
2	二、全額扣除的公益性捐贈(zèng)
3	三、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)
4	前三年度（年）
5	前二年度（年）
6	前一年度（年）
7	本年（年）
8	合計(jì)（1+2+3）

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
行次	項(xiàng) 目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項(xiàng) 目			1	2	3	4
12	二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13	（一）視同銷售成本（填寫A105010）
14	（二）職工薪酬（填寫A105050）
15	（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
16	（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）
17	（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）
18	（六）利息支出