稅會(huì)差異所得稅前咋調(diào)及需填哪些表項(xiàng)目
這的稅會(huì)差異所得稅前應(yīng)該怎么調(diào)整呢？所得稅調(diào)整時(shí)需要填哪些表哪些項(xiàng)目呢？
問題來源：
3.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得直接計(jì)入資本公積
案例
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54,973,100.00
貸：固定資產(chǎn)清理 13,928,403.09
資本公積 41,044,696.91
通過與財(cái)務(wù)人員溝通，財(cái)務(wù)人員解釋A公司于20x2年以房地產(chǎn)投資D服飾股份有限公司，房產(chǎn)賬面價(jià)值1,392.84萬元，評(píng)估價(jià)值5,497.31 萬元，對(duì)外進(jìn)行了投資。
4.資本公積彌補(bǔ)虧損需關(guān)注稅會(huì)差異
《公司法》第二百一十四條 公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司注冊(cè)資本。
公積金彌補(bǔ)公司虧損，應(yīng)當(dāng)先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補(bǔ)的，可以按照規(guī)定使用資本公積金。
案例
假設(shè)B公司投資入股A公司后，A公司20x5年虧損2,900萬元，20x6年6月，A公司股東會(huì)經(jīng)法定程序決定用資本公積彌補(bǔ)虧損（為簡(jiǎn)便起見，假設(shè)20x6年1-6月凈利潤(rùn)為0）。彌補(bǔ)虧損后當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，則A公司的所有者權(quán)益情況如下圖（單位：萬元）：
日期 | 實(shí)收資本 | 資本公積 | 盈余公積 | 未分配利潤(rùn) | 權(quán)益合計(jì) |
20x4.07.31 | 5,000 | 5,000 | |||
20x4.12.31 | 5,000 | 100 | 900 | 6,000 | |
20x5.06.30 | 10,000 | 2,500 | 100 | 900 | 13,500 |
20x5.12.31 | 10,000 | 2,500 | 100 | -2,000 | 10,600 |
20x6.06.30 | 10,000 | 600 | 0 | 0 | 10,600 |
20x6.12.31 | 10,000 | 600 | 80 | 720 | 11,400 |
會(huì)計(jì)處理：
20x6年12月31日形成720萬元的未分配利潤(rùn)，可以給股東分配。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1.是否會(huì)被視同股東對(duì)企業(yè)的無償贈(zèng)予并作為收入計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，有待于進(jìn)一步的法律解釋與稅收政策明確。
2.會(huì)計(jì)彌補(bǔ)虧損處理和企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的處理存在差異。
《企業(yè)所得稅法》第十八條，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
當(dāng)前企業(yè)所得稅法僅允許虧損在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（高新等政策扶持企業(yè)可彌補(bǔ)10年），而會(huì)計(jì)方面則無彌補(bǔ)期限限制。
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蘇老師
2026-01-04 11:12:11 299人瀏覽
同學(xué)您好，這個(gè)按稅法彌補(bǔ)就行，填寫虧損彌補(bǔ)報(bào)表就行。
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