問題來源：
（十）網絡簽到積分參與抽獎財稅處理
某天貓旗艦店推出簽到得積分抽獎活動，客戶參與3000元以上的商品抽獎，需一次使用2000積分，中獎概率2%。某客戶抽中價值10000元的蘋果電腦。（不含稅零售價為10000元，成本為8000元）。財稅處理如下：
簽發(fā)送積分時候，財務不做賬務處理
借：銷售費用－促銷費 9300
貸：庫存商品 8000
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 10000*0.13=1300
【增值稅處理】——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第十六條的規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
【所得稅處理】
|
序號 |
視同銷售 |
不視同銷售 |
|
1 |
用于市場推廣或銷售 |
將資產用于生產、制造、加工另一產品 |
|
2 |
用于交際應酬 |
改變資產形狀、結構或性能 |
|
3 |
用于職工獎勵或福利 |
改變資產用途（如：自建商品房轉為自用或經營） |
|
4 |
用于股息分配 |
將資產在總機構及其分支機構之間轉移 |
|
5 |
用于對外捐贈 |
上述兩種或兩種以上情形的混合 |
|
6 |
其他改變資產所有權屬的用途 |
其他不改變資產所有權屬的用途 |
|
7 |
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換 |
A105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表 單位：元
|
行次 |
項目 |
稅收金額 |
納稅調整金額 |
|
1 |
2 |
||
|
1 |
一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） |
10000 |
10000 |
|
3 |
（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入 |
10000 |
10000 |
|
11 |
二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） |
8000 |
-8000 |
|
13 |
（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本 |
8000 |
-8000 |
A105000 納稅調整項目明細表 單位：元
|
行次 |
項 目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調增金額 |
調減金額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
1 |
一、收入類調整項目（2+3+…8+10+11） |
* |
* |
10000 |
|
|
2 |
（一）視同銷售收入（填寫） |
* |
10000 |
10000 |
* |
|
12 |
二、扣除類調整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30） |
* |
* |
|
8000 |
|
13 |
（一）視同銷售成本（填寫） |
* |
8000 |
* |
8000 |
|
30 |
（十七）其他 |
8000 |
10000 |
2000 |
|
|
46 |
合計（1+12+31+36+43+44） |
* |
* |
10000 |
10000 |
說明：
第 30 行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異 需納稅調整的金額 填報在本行。
郝笑笑
2023-11-07 13:29:40 1486人瀏覽
納稅調整只是在申報表中調整，不需要賬務處理。這邊納稅調整主要是影響的企業(yè)所得稅的繳納，計算企業(yè)所得稅的基數(shù)就是調整后的應納稅所得額。計提的銷項稅是要按照要求繳納的。
相關答疑
-
2026-04-04
-
2026-04-04
-
2026-03-30
-
2026-03-26
-
2023-09-23
津公網安備12010202000755號