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農(nóng)產(chǎn)品核定扣除不憑票抵稅是啥意思及咋扣除

如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？如何核定扣除？

進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-11-25 20:12:59

問(wèn)題來(lái)源：

（4）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣
①取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；
②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
③取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
提示1
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票票樣
增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票票樣
問(wèn)題鏈接
從小規(guī)模納稅人取得3%專票，可抵扣9%操作？
解析：（1）進(jìn)入【電子稅務(wù)局】—【我要辦稅】—【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【發(fā)票勾選確認(rèn)】—【抵扣類勾選】模塊。
（2）點(diǎn)擊【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】—【從小規(guī)模處購(gòu)進(jìn)的3%農(nóng)產(chǎn)品專票】會(huì)提示何種情況下選擇何種抵扣標(biāo)準(zhǔn)。
（3）關(guān)閉提示信息，錄入“開(kāi)票日期（起）”、“開(kāi)票日期（止）”、“是否處理”三個(gè)必錄查詢條件后，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇“類型”，勾選后點(diǎn)擊【提交】。
申報(bào)在附表1第6行
提示2
銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
提示3
從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋、種子、種苗等而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
提示4
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。
提示5
如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
鏈接
申請(qǐng)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的條件？
應(yīng)同時(shí)具備以下條件方可：
①有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；
②擬收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
③收購(gòu)單位對(duì)外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
④從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機(jī)器設(shè)備。
⑤收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書(shū)面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅源管理部門(mén)備案；
受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過(guò)銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；
受托加工單位原則上應(yīng)是本縣范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需外縣單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。
⑥會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開(kāi)票信息。
特別提醒
企業(yè)向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定妥善保管收購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的過(guò)磅單、入庫(kù)單、收付款憑證、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件等原始憑證以備查驗(yàn)。
查看完整問(wèn)題

徐老師

2025-11-27 08:41:33 1041人瀏覽

您好同學(xué)，這一政策旨在加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅管理，防范虛開(kāi)虛抵風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅不匹配的問(wèn)題。

核定扣除方法

目前主要有以下三種方法：

投入產(chǎn)出法

適用于以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的企業(yè)。根據(jù)銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià) × 扣除率 ÷ (1 + 扣除率)

其中，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 = 當(dāng)期銷售貨物數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定。

成本法

側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制。根據(jù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和農(nóng)產(chǎn)品耗用率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 × 農(nóng)產(chǎn)品耗用率 × 扣除率 ÷ (1 + 扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率 = 上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額 ÷ 上年生產(chǎn)成本，需由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。

參照法

新辦企業(yè)或新增產(chǎn)品時(shí)，可參照同行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或耗用率進(jìn)行核定。次年需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)上一年進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。

注意事項(xiàng)

發(fā)票管理：雖不再憑發(fā)票直接抵扣，但企業(yè)仍需取得合法有效的發(fā)票（如收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票等），作為業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明。

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