當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

此案例扣除的5000是什么

居民個人所得稅核算要點 2025-10-12 17:14:02

問題來源：

⑤依法確定的其他扣除

包括公益性捐贈、企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等。

a：捐贈相關(guān)政策

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97）號規(guī)定“對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除?！?/span>

b.企業(yè)年金與職業(yè)年金

第一　企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

第二　個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

第三　超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

參考文件：財稅［2013］103號

c.商業(yè)保險

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400元／年（200元／月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

參考文件：（財稅［2017］39號）

d.個人養(yǎng)老金是否繳納個人所得稅

第一　在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元／年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；

提示：取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的（保險營銷員、證券經(jīng)紀人和實習學生），其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。

第二　在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

第三　在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

提示：個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

參考文件：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第34號）。

【案例】劉寧先生20×3年1－12月每月從盛景公司取得工資薪金20000元。個人每月繳付“三險一金”個人承擔3000元，子女教育專項附加扣除2000元，無其他扣除項目，則劉寧先生1月及2月個稅預扣預交計算如下：

【解析】 1月累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝20000－5000－3000－2000＝10000，對應(yīng)稅率3%1月應(yīng)預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

＝10000×3%＝300元

20×3年1月，盛景公司在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預扣預繳個人所得稅300元。

20×3年2月

2月累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除

＝20000×2－5000×2（費用扣除）－3000×2（三險一金）－2000×2（專項附加扣除）＝20000

2月應(yīng)預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

＝20000×3%－300＝300元

20×3年2月，盛景公司在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預扣預繳個人所得稅300元。

查看完整問題