問題來源：
5.綜合所得匯算清繳
（1）應退或應補稅額＝｛（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)｝－已預繳稅額
收入額
①工資薪金：100%
②勞務報酬所得、特許權使用費：按收入的80%
③稿酬所得：收入的56%
（2）無需辦理匯算清繳的情形
①匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
②匯算需補稅金額不超過400元的；
③已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
④符合退稅條件但不申請退稅的。
（3）需要辦理匯算清繳的情形
①已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
②取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。
（4）應做未做個人所得稅綜合所得匯算清繳對個人的影響
年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
（5）【案例】李先生在甲企業(yè)任職，20×4年1月－12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，每季度最后一個月取得30000元季度考核獎金收入；每月個人承擔繳納三險一金3200元，每月可以辦理的專項附加扣除為3000元，無其他扣除。另外，20×4年3月取得勞務報酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得勞務報酬收入30000元，特許權使用費收入2000元。
【解析】①工資薪金所得預扣預繳計算
a.20×4年1月：1月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000－5000－3200－3000＝4800元，對應稅率為3%1月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額＝4800×3%＝144元20×4年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預扣個人所得稅144元。
b.20×4年2月，甲企業(yè)在申報期內(nèi)按照新稅法申報個人所得稅，以預扣預繳方法計算出的144元為李先生進行預繳個人所得稅申報。
20×4年2月，李先生在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入，繳納三險一金等共計3200元，可以辦理的專項附加扣除為3000元，無其他扣除。
累計預繳應納稅所得計算
?累計收入＝截至當前月份累計支付的工資薪金所得收入額
＝16000＋16000＝32000元
?累計免稅收入＝0
?累計基本減除費用＝5000元／月×當前月份
＝5000×2＝10000元
?累計專項扣除＝截至當前月份累計專項扣除
＝3200＋3200＝6400元
?累計專項附加扣除＝截至當前月份累計專項附加扣除
＝3000+3000＝6000元
?累計依法確定的其他扣除＝0
2月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除
＝32000－10000－6400－6000＝9600元，對應稅率為3%
2月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額
＝9600×3%－144＝288－144＝144元
20×4年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)按照上述規(guī)則計算并預扣個人所得稅144元
3月累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計基本減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除
＝16000×3＋30000－5000×3－3200×3－3000×3＝44400×10%－2520＝1920元
3月應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額
＝（ 44400×10%－2520 ）－144－144＝1632元
20×4年1－12月工資薪金個人所得稅預扣預繳計算表（單位：元）
月份 | 工資薪金收入 | 季度獎金 | 費用扣除標準 | 專項 扣除 | 專項附加扣除 | 應納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) | 累計應納稅額 | 當月應納稅額 |
1月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | 4800 | 3% | 0 | 144 | 144 | |
2月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | 4800 | 3% | 0 | 288 | 144 | |
累計 | 32000 | 10000 | 6400 | 6000 | 9600 | 3% | 0 | 288 | 144 | |
3月 | 16000 | 30000 | 5000 | 3200 | 3000 | |||||
累計 | 48000 | 30000 | 15000 | 9600 | 9000 | 44400 | 10% | 2520 | 1920 | 1632 |
4月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 64000 | 30000 | 20000 | 12800 | 12000 | 49200 | 10% | 2520 | 2400 | 480 |
5月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 80000 | 30000 | 25000 | 16000 | 15000 | 54000 | 10% | 2520 | 2880 | 480 |
6月 | 16000 | 30000 | 5000 | 3200 | 3000 | |||||
累計 | 96000 | 60000 | 30000 | 19200 | 18000 | 88800 | 10% | 2520 | 6360 | 3480 |
7月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 112000 | 60000 | 35000 | 22400 | 21000 | 93600 | 10% | 2520 | 6840 | 480 |
8月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 128000 | 60000 | 40000 | 25600 | 24000 | 98400 | 10% | 2520 | 7320 | 480 |
9月 | 16000 | 30000 | 5000 | 3200 | 3000 | |||||
累計 | 144000 | 90000 | 45000 | 28800 | 27000 | 133200 | 10% | 2520 | 10800 | 3480 |
10月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 160000 | 90000 | 50000 | 32000 | 30000 | 138000 | 10% | 2520 | 11280 | 480 |
11月 | 16000 | 5000 | 3200 | 3000 | ||||||
累計 | 176000 | 90000 | 55000 | 35200 | 33000 | 142800 | 10% | 2520 | 11760 | 480 |
12月 | 16000 | 30000 | 5000 | 3200 | 3000 | |||||
累計 | 192000 | 120000 | 60000 | 38400 | 36000 | 177600 | 20% | 16920 | 18600 | 6840 |
②其他綜合所得（勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得）預扣預繳個人所得稅計算
a.20×4年3月，取得勞務報酬收入3000元，稿酬收入2000元
?計算勞務報酬所得預繳個人所得稅：勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額（3000－800）×20%＝440元
?計算稿酬所得預繳個人所得稅：稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額（稿酬所得的收入額減按百分之七十計算）。
（2000－800）×70%×20%＝168元
李先生3月工資薪金收入預扣預繳稅款為1632元，3月合計預扣預繳：1632＋440＋168＝2240元
b.20×4年6月，取得勞務報酬30000元，特許權使用費所得2000元
?計算勞務報酬收入預扣預繳個人所得稅｛30000×（1－20%）｝×30%－2000＝5200元
?計算特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅（2000－800）×20%＝240元
李先生6月工資薪金收入預扣預繳稅款為3480元，6月合計預扣預繳：3480＋5200＋240＝8920元
③匯算清繳
a.收入額計算
?工資薪金收入額＝192000（工資）＋120000（季度考核獎金）
?勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
?勞務報酬收入額＝（3000＋30000）×（1－20%）
?稿酬收入額＝2000×（1－20%）×70%
?特許權使用費收入額＝2000×（1－20%）
?收入額＝192000＋120000＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝341120元
b.稅額計算
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額?！?/span>
應納稅所得額＝341120－60000－38400－36000＝206720元
應納稅額＝206720×20%－16920＝24424元
已交：18600＋440＋168＋5200＋240＝24648元
應退：24648－24424＝224元
c.假設李先生20×4年可扣符合專項附加扣除條件的大病醫(yī)療支出60000元。則：
收入額＝341120元
應納稅所得額＝341120－60000－38400－36000－60000＝146720元
應納稅額＝146720×20%－16920＝12424元
已交：18600＋440＋168＋5200＋240＝24648元
應退：24648－12424＝12224元
查看完整問題
蘇老師
2025-12-17 18:30:30 366人瀏覽
同學您好，根據(jù)現(xiàn)行政策，居民個人在辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳時，若需補稅金額不超過400元，且已依法預繳稅款，可免于辦理匯算清繳，無需補繳該筆稅款。這一政策適用于2024至2027年期間。
有幫助(7)
答案有問題？
相關答疑
-
2026-02-12
-
2026-01-04
-
2025-12-17
-
2025-12-14
-
2023-10-16
津公網(wǎng)安備12010202000755號