集體福利費(fèi)為什么不能扣除？
1、集體福利費(fèi)為什么不能扣除？那能扣除的是什么性質(zhì)的福利費(fèi)？
2、福利費(fèi)需要繳納個(gè)稅，這個(gè)會(huì)計(jì)分錄如何做？
問(wèn)題來(lái)源：
4.【案例】
?，|公司20x3年度計(jì)提工資1100萬(wàn)元（其中預(yù)提年終獎(jiǎng)200萬(wàn)元）。20x3年度實(shí)際發(fā)放工資900萬(wàn)元。20x4年3月匯算清繳前發(fā)放20x3年度預(yù)提的年終獎(jiǎng)100萬(wàn)元。假定應(yīng)付職工薪酬支出只包含工資薪金，沒(méi)有發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)等其他支出，報(bào)表填報(bào)如下：
A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 單位：萬(wàn)元 | ||||||||
行次 | 項(xiàng)目 | 賬載金額 | 實(shí)際發(fā)生額 | 稅收規(guī)定扣除率 | 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 | 累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6（1-5） | 7（2+4-5） | ||
1 | 一、工資薪金支出 | 1100 | 1000 | * | * | 1000 | 100 | * |
2 | 其中：股權(quán)激勵(lì) | * | * | - | - | * | ||
13 | 合計(jì)（1+3+4+7+8+9+10+11+12） | 1100 | 1000 | * | - | 1000 | 100 | - |
A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 單位：萬(wàn)元 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
12 | 二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | 100 | - |
13 | （一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)A105010） | * | - | * | - |
14 | （二）職工薪酬（填寫(xiě)A105050） | 1100 | 1000 | 100 | - |
問(wèn)題鏈接：企業(yè)發(fā)放給員工個(gè)人的通訊補(bǔ)貼、車(chē)改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼，是否可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析：對(duì)于企業(yè)發(fā)放給員工人人有份的、按月隨工資發(fā)放的通訊補(bǔ)貼、車(chē)改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一點(diǎn)的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
5.職工福利費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
（1）計(jì)提未發(fā)放的福利費(fèi)，未在年底之前發(fā)放，也未做納稅調(diào)增。（注意與工資薪金的區(qū)別。工資薪金最晚發(fā)放時(shí)間為次年匯算清繳結(jié)束前，即5月31日前。但福利費(fèi)最晚發(fā)放時(shí)間為本年結(jié)束前，即12月31日前）
（2）用于集體福利性質(zhì)，取得專(zhuān)票，不得抵扣。
（3）對(duì)于可以量化的福利費(fèi)，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
問(wèn)題鏈接：以發(fā)票形式報(bào)銷(xiāo)的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用，能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
解析：對(duì)于以發(fā)票形式報(bào)銷(xiāo)的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用，實(shí)質(zhì)還是企業(yè)發(fā)放，因此可作為職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼，按照職工福利費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
參考文件：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)
問(wèn)題鏈接：企業(yè)支付給福利部門(mén)人員的工資是否可以計(jì)在企業(yè)的工資總額中，作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的基數(shù)？
福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等均在福利費(fèi)中列支，不能再作為計(jì)算福利費(fèi)限額的基數(shù)。
問(wèn)題鏈接：企業(yè)為已納入社會(huì)統(tǒng)籌的離退休人員發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、生活補(bǔ)貼、報(bào)刊費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等支出，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不允許稅前扣除。
河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)
不可以
問(wèn)題鏈接：企業(yè)發(fā)放給員工子女的交通補(bǔ)貼，是否可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析：（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題
福建稅務(wù)口徑
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。”
因此，企業(yè)發(fā)放給員工子女的交通補(bǔ)貼，不屬于職工福利費(fèi)支出范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
同理，單位發(fā)放給職工子女上大學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)金也不屬于職工福利費(fèi)支出范圍，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題鏈接：企業(yè)為員工繳納的職工醫(yī)療互助金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
福建稅務(wù)解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條規(guī)定：“企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！?/span>
因此，企業(yè)為員工繳納的職工醫(yī)療互助金不在上述文件規(guī)定范圍，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
查看完整問(wèn)題
徐老師
2025-11-27 18:16:05 494人瀏覽
您好。
1.這里的是指集體福利取得的專(zhuān)票，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不是不能所得稅前扣除。
2.
計(jì)提福利
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
發(fā)放福利并代扣個(gè)稅
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
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