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實(shí)際發(fā)生額與境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)有何差別

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。也就是說(shuō)，要比較實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二，按照孰小值計(jì)算加計(jì)扣除金額。實(shí)際發(fā)生額和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用不一樣嗎？有什么差別？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管控 2025-11-27 17:07:59

問(wèn)題來(lái)源：

8.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料
序號(hào)
留存?zhèn)洳橘Y料
1
自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件
2
自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單
3
經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同（娟子注：委托及合作研發(fā)需經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記，也是委托和合作研發(fā)項(xiàng)目想要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，必須向行政主管部門(mén)登記備案；委托方及受托方都是境內(nèi)企業(yè)，由受托方到所在地科技行政主管部門(mén)備案；受托方在境外，由委托方向委托方所在地行政科技部門(mén)備案。）可以在省級(jí)科技廳備案，有些地區(qū)亦可在當(dāng)?shù)乜萍季謧浒福绾惪萍季帧?/span>
序號(hào)
留存?zhèn)洳橘Y料
4
從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄)
5
集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料
6
研發(fā)支出輔助賬及匯總表
7
企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/span>
（1）委托研發(fā)誰(shuí)來(lái)備案？
（2）合作研發(fā)備案
對(duì)于合作研發(fā)的備案，實(shí)務(wù)中存在爭(zhēng)議，是否應(yīng)由合同雙方同時(shí)備案或者僅有合同一方備案并無(wú)明確的政策文件說(shuō)明。在一些實(shí)務(wù)案例中，只要有一方針對(duì)合同總額已經(jīng)在科技行政主管部門(mén)進(jìn)行了備案登記，則另一方無(wú)需備案也可以就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除。若合作一方備案金額僅為合作一方的實(shí)際投入金額，則合作另一方也需要到當(dāng)?shù)乜萍贾鞴懿块T(mén)對(duì)其合作合同中自身投入的部分進(jìn)行備案，否則未備案一方不得享受加計(jì)扣除政策。
（3）委托研發(fā)加計(jì)扣除比例
問(wèn)題鏈接
　委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可以全額加計(jì)扣除嗎？
解析
不可以。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
問(wèn)題鏈接
　委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)？
解析
不是。
a.委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
b.委托方委托非關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)的，受托方無(wú)需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
問(wèn)題鏈接
　
委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？
解析
可以。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。也就是說(shuō)，要比較實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二，按照孰小值計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（4）委托境外研發(fā)留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>
①
企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)立項(xiàng)的決議文件
②
委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單
③
經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同
④
“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
⑤
委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)
⑥
當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料
查看完整問(wèn)題

徐老師

2025-11-28 14:29:03 505人瀏覽

您好，實(shí)際發(fā)生額和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念，主要差別如下：

定義范圍

實(shí)際發(fā)生額：指企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，實(shí)際支付給境外受托方的費(fèi)用總額，包括研發(fā)服務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等所有與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的支出。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)自身在境內(nèi)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的、符合國(guó)家研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定范圍的研發(fā)費(fèi)用，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)等。

主體歸屬

實(shí)際發(fā)生額：針對(duì)委托境外研發(fā)活動(dòng)，主體是委托方支付給境外受托方的費(fèi)用。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用：主體是企業(yè)自身在境內(nèi)的研發(fā)支出，不涉及委托關(guān)系，是企業(yè)自主開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用。

政策用途

實(shí)際發(fā)生額：用于計(jì)算委托境外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除基數(shù)，需按80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用：用于確定委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的限額，即委托境外研發(fā)費(fèi)用不得超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二，否則超出部分不得加計(jì)扣除。

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