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實際發(fā)生額與境內(nèi)符合條件研發(fā)費有何差別

委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。也就是說，要比較實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二，按照孰小值計算加計扣除金額。實際發(fā)生額和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用不一樣嗎？有什么差別？

匯繳中扣除及優(yōu)惠類風險管控 2025-11-27 17:07:59

問題來源：

8.研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

序號	留存?zhèn)洳橘Y料
1	自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件
2	自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單
3	經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同（娟子注：委托及合作研發(fā)需經(jīng)科技行政主管部門登記，也是委托和合作研發(fā)項目想要享受研發(fā)費用加計扣除，必須向行政主管部門登記備案；委托方及受托方都是境內(nèi)企業(yè)，由受托方到所在地科技行政主管部門備案；受托方在境外，由委托方向委托方所在地行政科技部門備案。）可以在省級科技廳備案，有些地區(qū)亦可在當?shù)乜萍季謧浒?，如邯鄲科技局?/span>

序號	留存?zhèn)洳橘Y料
4	從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄)
5	集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料
6	研發(fā)支出輔助賬及匯總表
7	企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?/span>

（1）委托研發(fā)誰來備案？

（2）合作研發(fā)備案

對于合作研發(fā)的備案，實務中存在爭議，是否應由合同雙方同時備案或者僅有合同一方備案并無明確的政策文件說明。在一些實務案例中，只要有一方針對合同總額已經(jīng)在科技行政主管部門進行了備案登記，則另一方無需備案也可以就自身實際承擔的研發(fā)費用100%加計扣除。若合作一方備案金額僅為合作一方的實際投入金額，則合作另一方也需要到當?shù)乜萍贾鞴懿块T對其合作合同中自身投入的部分進行備案，否則未備案一方不得享受加計扣除政策。

（3）委托研發(fā)加計扣除比例

問題鏈接

　委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以全額加計扣除嗎？

解析

不可以。企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

問題鏈接

　委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細？

解析

不是。

a.委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

b.委托方委托非關聯(lián)方開展研發(fā)的，受托方無需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

問題鏈接

委托境外發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？

解析

可以。

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。

委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。也就是說，要比較實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二，按照孰小值計算加計扣除金額。

（4）委托境外研發(fā)留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

①	企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件
②	委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單
③	經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同
④	“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
⑤	委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
⑥	當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料

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徐老師

2025-11-28 14:29:03 363人瀏覽

您好，實際發(fā)生額和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用是兩個不同的概念，主要差別如下：

定義范圍

實際發(fā)生額：指企業(yè)委托境外機構進行研發(fā)活動時，實際支付給境外受托方的費用總額，包括研發(fā)服務費、材料費、設備使用費等所有與研發(fā)活動相關的支出。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用：指企業(yè)自身在境內(nèi)開展研發(fā)活動所發(fā)生的、符合國家研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定范圍的研發(fā)費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等。

主體歸屬

實際發(fā)生額：針對委托境外研發(fā)活動，主體是委托方支付給境外受托方的費用。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用：主體是企業(yè)自身在境內(nèi)的研發(fā)支出，不涉及委托關系，是企業(yè)自主開展研發(fā)活動的費用。

政策用途

實際發(fā)生額：用于計算委托境外研發(fā)費用的加計扣除基數(shù)，需按80%計入委托方研發(fā)費用。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用：用于確定委托境外研發(fā)費用加計扣除的限額，即委托境外研發(fā)費用不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二，否則超出部分不得加計扣除。

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