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個(gè)稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳有什么區(qū)別？

老師我現(xiàn)在還是有點(diǎn)暈這個(gè)個(gè)人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳，還有里面包括的哪幾項(xiàng)所得怎么單獨(dú)計(jì)稅的都搞不清楚怎么辦

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳 2025-02-24 22:29:46

問(wèn)題來(lái)源：

5.多處經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

案例

　徐總創(chuàng)辦了3個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別為A、B、C企業(yè)。徐總2023年度總計(jì)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)4.4萬(wàn)元，符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為3.6萬(wàn)元。

獨(dú)資企業(yè)A位于甲地，2023年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬(wàn)元，成本費(fèi)用為300萬(wàn)元，徐總在該企業(yè)列支工資4萬(wàn)元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬(wàn)元。

獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2023年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。徐總在該企業(yè)列支工資8萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2023年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用為260萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

假設(shè)徐總無(wú)綜合所得，2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯繳中應(yīng)該補(bǔ)交多少個(gè)人所得稅？

解析

1.首先徐總需要分企業(yè)分別做經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳，填寫(xiě)B(tài)表

（1）A企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

①假設(shè)專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：

來(lái)源于A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=500-300+4+21=225萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=225-6（費(fèi)用扣除）-4.4（基本養(yǎng)老和醫(yī)療）-3.6（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）=211萬(wàn)元

②適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=211×35%-6.55=67.30萬(wàn)元

徐總應(yīng)于2024年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表) 》。

（2）來(lái)源于B企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

①來(lái)源于B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=100-80+8=28萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=28-6（費(fèi)用扣除）=22萬(wàn)元

②適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=22×20%-1.05=3.35萬(wàn)元

③徐總應(yīng)于2024年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。

（3）來(lái)源于企業(yè)C經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

①來(lái)源于C企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=300-260=40萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬(wàn)元

②適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=34×30%-4.05=6.15萬(wàn)元

徐總應(yīng)于2023年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。

2.其次，徐總需將三處經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算：

①匯總經(jīng)營(yíng)所得=225（A)+28（B）+40（C)=293萬(wàn)元

②匯總應(yīng)納稅所得額=293-6（基本費(fèi)用扣除）-4.4（基本養(yǎng)老及醫(yī)療扣除）-3.6（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）=279萬(wàn)元

③適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=279×35%-6.55=91.1萬(wàn)元

已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬(wàn)元

徐總應(yīng)于2024年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。--自然人電子稅務(wù)局WEB端申報(bào)！

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）

納稅人姓名：單位：萬(wàn)元

被投資單位信息	單位名稱(chēng)			納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）	投資者應(yīng)納稅所得額
		匯總地		A		211
		非匯總地	1	B		22
		非匯總地		2	C		34
項(xiàng)目				行次	金額/比例
一、投資者應(yīng)納稅所得額合計(jì)				1	267
二、應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（2=3+4+5+6）				2	12
（一）投資者減除費(fèi)用				3	12
（二）專(zhuān)項(xiàng)扣除				4
（三）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除				5
（四）依法確定的其他扣除				6
三、應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目				7
四、調(diào)整后應(yīng)納稅所得額（8=1+2+7）				8	279
五、稅率（%）				9	35%
六、速算扣除數(shù)				10	6.55
七、應(yīng)納稅額（11=8×9-10）				11	91.1
八、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）				12
九、已繳稅額				13	76.8
十、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（14=11-12-13）				14	14.3

提醒

從2022年開(kāi)始一個(gè)自然人申報(bào)多個(gè)B表時(shí)，只能在一處扣除6萬(wàn)（不考慮有綜合所得稅的情況）。

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鄭老師

2025-02-25 20:24:46 1173人瀏覽

哈哈哈，個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳：只匯總：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬。其他的都是單獨(dú)計(jì)稅，比如，辭退補(bǔ)償，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅（可以選擇計(jì)入工資薪金）、股利分紅所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等所得。

預(yù)扣預(yù)繳：是指工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬每月申報(bào)時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳。不然，稅收不穩(wěn)定。

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