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那他這個調(diào)增了多少呀？

請看圖，第二張圖沒寫全吧？沒寫2019年4月至2020年5月期間給股東報報銷的與企業(yè)業(yè)務無關(guān)的個人消費的處罰方式呀。老師說話倒是說到了需要調(diào)增，那就是調(diào)增的112598.21對吧？這種應該填匯算清繳的哪個表的哪行來著？是在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）中，將112598.21填入“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”欄次，進行調(diào)增處理嗎？實際稅率我記得老師說過小型微利企業(yè)是5%（25%計入應納稅所得額按20%），那就相當于企業(yè)會多交112598.21×5%的稅是吧？


企業(yè)所得稅政策及申報要點 2026-02-21 22:30:44

問題來源：

8.以工資薪金為扣除限額系列
“合理工資薪金”指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
項目
扣除標準
超標準處理
職工福利費
不超工資薪金總額14%
不得扣除
工會經(jīng)費
不超工資薪金總額2%
不得扣除
職工教育經(jīng)費
一般企業(yè)不超工資薪金總額8%；四類企業(yè)100%扣除
當年不得扣除；但超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
9.捐贈業(yè)務的扣除限額
（1）非公益性捐贈全額調(diào)增，不得稅前扣除。
（2）一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。其中，年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
（3）特殊規(guī)定舉例：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。
提示1：關(guān)注捐贈主體是否合格
（1）縣級（含縣級）以上人民政府及其部門。
（2）公益性組織名單查詢
財政部 稅務總局 民政部公告2021年第39號 財政部 稅務總局 民政部關(guān)于2021年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告
提示2：捐贈票據(jù)是否合格
此票據(jù)不合規(guī)
【財政部 稅務總局 民政部公告2020年第27號】十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频?/span>公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據(jù)備查。
提示2：捐贈票據(jù)是否合格
10.發(fā)票備注欄合規(guī)
（1）銷售、出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
（2）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
提示：如果涉及多地址的裝修業(yè)務，建議按照不同地址開具發(fā)票，解決備注欄備注地址問題。
（3）保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。
（4）增值稅納稅人提供貨物運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
以下發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，備注欄未備注不動產(chǎn)詳細地址！
運費發(fā)票不合規(guī)，備注欄未按要求備注起運地、到達地及車種、車號等信息。
11．發(fā)票真實性、合規(guī)性、相關(guān)性聯(lián)動
發(fā)票查驗：
點擊網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn打開國家稅務總局增值稅發(fā)票查詢平臺，錄入發(fā)票信息后就可以查驗發(fā)票的真?zhèn)瘟恕?/span>
可以查驗的發(fā)票種類有：
（1）增值稅專用發(fā)票；
（2）增值稅電子專用發(fā)票；
（3）增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）；
（4）增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）；
（5）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
（6）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
關(guān)注業(yè)務關(guān)聯(lián)性
案例：股東報銷與公司業(yè)務無關(guān)的個人消費支出也會被稅務稽查？
揭陽市***汽車服務有限公司 揭稅稽罰〔2022〕12號
（四）你公司2019年4月至2020年5月期間，存在股東報銷與公司業(yè)務無關(guān)個人消費的行為，股東黃某某列支與公司業(yè)務無關(guān)個人消費43884.74元、黃某某報銷與公司業(yè)務無關(guān)個人消費68713.47元，金額合計112598.21元，你公司未進行個人所得稅代扣代繳申報；其中五份發(fā)票金額合計34526.00元，已在企業(yè)所得稅中稅前扣除。
處罰依據(jù):（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，我局認定你公司2019年期間為公司股東報銷與公司業(yè)務無關(guān)的個人消費且其中5份發(fā)票在企業(yè)所得稅中稅前扣除、2021年1月至2021年9月期間少報應稅銷售收入的行為屬于在賬簿上多列支出、不列或少列收入的行為，造成少繳稅款，屬于偷稅。 處罰內(nèi)容： 我局依法對你公司偷稅少繳的稅款處以百分之五十罰款。
你公司2019年4月至2020年5月期間公司股東報銷與公司業(yè)務無關(guān)的個人消費112598.21元，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅額22519.64元。
你公司未按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。我局依法對你公司未代扣代繳個人所得稅的行為處以應扣未扣個人所得稅稅款百分之五十的罰款，罰款金額11259.82元。
查看完整問題

徐老師

2026-02-22 20:13:12 181人瀏覽

第二張?zhí)幜P依據(jù)的截圖確實只寫了 “偷稅” 的處罰，而第三張圖則明確了針對股東個人消費的具體處理方式：

企業(yè)所得稅層面：這 112,598.21 元屬于與取得收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除，需要全額調(diào)增應納稅所得額。

個人所得稅層面：這筆支出被視為對股東的分紅，需按 “利息、股息、紅利所得” 項目，由公司代扣代繳 20% 的個人所得稅（112,598.21 × 20% = 22,519.64 元）。公司未履行代扣代繳義務，因此被處以應扣未扣稅款 50% 的罰款（22,519.64 × 50% = 11,259.82 元）。

這 112,598.21 元應在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）中填報。

具體欄次為：“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”，在 “賬載金額” 和 “調(diào)增金額” 欄次均填入 112,598.21 元。

該表數(shù)據(jù)會匯總到主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》（A100000）的 “納稅調(diào)整增加額” 中。

如果該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，適用 5% 的實際企業(yè)所得稅率（應納稅所得額按 25% 計入，再按 20% 稅率計算），那么：

因調(diào)增而多繳納的企業(yè)所得稅 = 112,598.21 × 5% = 5,629.91 元。

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