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凌紫琦老師多次提及的主觀題八句話是哪八句？

存貨監(jiān)盤 2025-07-19 11:55:00

問題來源：

考點(diǎn)31　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

考情速覽

在近5年考試中，本考點(diǎn)考核過8次、平均分值約為3分、主要以主觀題進(jìn)行考查，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。

一、存貨監(jiān)盤

（一）準(zhǔn)備階段

如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

（1）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；

（2）對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

項(xiàng)目	要求	口訣
現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序	（1）評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序（2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（3）檢查存貨（4）執(zhí)行抽盤【提示】4個(gè)程序缺一不可	評(píng)觀檢抽
雙方責(zé)任	（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) （2）管理層的責(zé)任：定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的存在和狀況	各負(fù)各責(zé)
存貨監(jiān)盤的目標(biāo)	獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)：（1）主要認(rèn)定：存貨的存在認(rèn)定（2）部分證據(jù)：存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span>認(rèn)定（3）可能獲取部分證據(jù)：權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定	一看質(zhì)，二看量

（二）計(jì)劃階段

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)（部分）

（1）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排。

如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/span>

（2）存貨的存放地點(diǎn)。

如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單（包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù)，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等），并考慮其完整性。

關(guān)鍵詞	具體說明
完整清單	獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單→根據(jù)存貨的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果→選擇適當(dāng)?shù)?/span>地點(diǎn)監(jiān)盤+記錄選擇的原因
舞弊	識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)→檢查存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤
連續(xù)審計(jì)	在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)施監(jiān)盤的地點(diǎn)